Một số thay đổi về thuế có hiệu lực ngay đầu năm mới. Với những thay đổi gần đây này, cũng như sự thiếu chắc chắn về các hành động mà Quốc hội có thể thực hiện trong năm nay và trong những năm tới, đặc biệt là liên quan đến miễn thuế quà tặng/bất động sản và chuyển giao thế hệ [“GST”] của liên bang, đó là .
Cảnh báo này sẽ phác thảo tình trạng hiện hành của luật liên quan đến quà tặng/bất động sản và miễn thuế GST của liên bang, nhu cầu cá nhân đặt phương tiện ngay bây giờ để nắm bắt số tiền miễn hiện tại, cơ hội lập kế hoạch mới và những thay đổi gần đây về thuế và bất động sản
- Số tiền miễn trừ năm 2023 và mức cắt giảm sắp xảy ra vào năm 2026
Do lạm phát tràn lan trong năm qua, số tiền miễn trừ của liên bang đã tăng lên một lượng chưa từng có. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, miễn thuế quà tặng/bất động sản và miễn thuế GST của liên bang tăng từ $12.060.000 lên $12.920.000 [tăng $860.000]. Số tiền loại trừ hàng năm của liên bang cũng tăng từ $16.000 lên $17.000
Việc miễn thuế quà tặng/bất động sản và miễn thuế GST của liên bang sẽ tiếp tục tăng mỗi năm theo lạm phát cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2025. Tuy nhiên, theo luật hiện hành, vào ngày 1 tháng 1 năm 2026, số tiền miễn giảm dự kiến sẽ tự động bị cắt giảm một nửa. Ai cũng đoán được liệu pháp luật sẽ được đưa ra để giữ nguyên mức tăng số tiền miễn trừ [loại bỏ việc tự động ngừng hoạt động] hay cắt giảm số tiền miễn trừ sớm hơn.
Thật vậy, trong vài năm qua, chúng tôi đã thấy một số đề xuất không thành công tìm cách giảm số tiền miễn trừ vào một ngày sớm hơn và chúng tôi có thể sẽ thấy các đề xuất bổ sung trong ba năm tới từ cả hai bên - Đảng Dân chủ đang tìm cách giảm . Với sự không chắc chắn về những gì có thể xảy ra, giờ là lúc để các cá nhân bắt đầu quá trình đưa phương tiện vào sử dụng số tiền miễn trừ tăng lên trước khi số tiền miễn giảm tự động hết hoặc trước khi luật có thể được ban hành và thông qua ảnh hưởng đến số tiền miễn trừ trước đó.
Sự gia tăng đáng kể số tiền miễn giảm trong năm nay mang đến cơ hội lập kế hoạch bất động sản chính không chỉ cho những cá nhân trước đây chưa tham gia tặng quà quan trọng mà còn cho những cá nhân trước đây đã tặng quà để được miễn trừ. Đối với các cá nhân thuộc loại thứ hai, những cá nhân đó hiện có ít nhất 860.000 đô la miễn trừ bổ sung để lập kế hoạch bất động sản tiếp theo
Khi thiết lập các phương tiện để sử dụng số tiền miễn trừ tăng lên, một câu hỏi trọng tâm trong tâm trí của nhiều cá nhân là liệu việc sử dụng số tiền miễn trừ tăng lên có gây ra hậu quả bất lợi về thuế nếu và khi số tiền miễn giảm được giảm xuống. Vào cuối năm 2019, IRS đã đưa ra hướng dẫn về việc sử dụng số tiền miễn trừ tăng lên trong giai đoạn này. Hướng dẫn này làm rõ rằng người nộp thuế được phép sử dụng số tiền miễn trừ gia tăng của mình trong khoảng thời gian từ ngày 31 tháng 12 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2025 mà không phải chịu hậu quả bất lợi về thuế khi qua đời
Ngoài ra, như hầu hết đều biết, vào cuối năm 2022, Chính quyền Biden đã công bố kế hoạch thuê 87.000 nhân viên IRS mới. Việc các đại lý mới này có được thuê hay không hiện đang được cân nhắc - Hạ viện gần đây đã thông qua một dự luật bãi bỏ việc tài trợ cho việc thuê các đại lý mới này. Tuy nhiên, nếu và một khi những đại lý mới này được tuyển dụng và đào tạo, thì trong vòng vài năm tới, chúng ta có thể thấy sự gia tăng trong việc kiểm tra các tờ khai thuế quà tặng. Theo luật hiện hành, thời hiệu để IRS kiểm toán tờ khai thuế quà tặng là ba năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai hoặc ba năm sau khi tờ khai thuế quà tặng được nộp, tùy theo thời điểm nào đến sau, với điều kiện là tờ khai đó đã tiết lộ đầy đủ tất cả . Như vậy, để giảm rủi ro kiểm toán, đặc biệt đối với những loại quà tặng có thể áp dụng chiết khấu định giá [i. e. , quà tặng cho lợi ích thiểu số trong các tổ chức, chẳng hạn như công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc tập đoàn có tổ chức chặt chẽ, và quà tặng cho lợi ích phân chia trong bất động sản], tốt nhất là thực hiện những món quà này càng sớm càng tốt để bắt đầu chạy thời hiệu.
Có một số phương tiện mà một cá nhân có thể đặt để sử dụng số tiền miễn trừ liên bang của mình. Hai phần tiếp theo của cảnh báo này giải quyết các chiến lược sử dụng miễn trừ cụ thể lý tưởng cho môi trường kinh tế hiện tại;
Lập kế hoạch bất động sản trong thời kỳ suy thoái kinh tế
- Tài sản tặng quà có giá trị suy giảm
Suy thoái kinh tế hiện nay là thời điểm lý tưởng để thực hiện cả quà tặng miễn trừ hàng năm và miễn trừ trọn đời. Tặng tài sản khi giá trị giảm cho phép một cá nhân chuyển nhượng tài sản bổ sung cho con cháu của mình [hoặc những người khác] với chi phí thuế chuyển nhượng thấp hơn với sự đánh giá cao trong tương lai tích lũy bên ngoài tài sản của cá nhân đó.
Chẳng hạn, nếu vào ngày 1 tháng 1 năm 2022, 100 cổ phiếu của cổ phiếu X có giá trị thị trường hợp lý là 1.000.000 đô la và hiện tại, do xu hướng giảm trên thị trường, giá trị của những cổ phiếu đó là 850.000 đô la, thì một cá nhân có thể tặng những cổ phiếu đó bằng cách sử dụng 150.000 đô la . Tài sản có giá trị dự kiến sẽ tăng trở lại trong tương lai là ứng cử viên lý tưởng cho chiến lược tặng quà trong môi trường hiện tại vì tất cả sự đánh giá cao sau ngày tặng quà sẽ thoát khỏi thuế quà tặng và bất động sản
- Thực hiện phân bổ muộn miễn thuế GST cho quà tặng trước
Thị trường đi xuống cũng tạo cơ hội chính để phân bổ muộn khoản miễn thuế GST cho quà tặng trước đó cho quỹ tín thác, điều này cho phép một cá nhân sử dụng khoản miễn thuế GST còn lại của mình mà không phải tặng thêm.
Thuế GST liên bang bổ sung cho thuế bất động sản liên bang và nói chung, thuế này áp dụng cho các khoản chuyển nhượng cho những người thụ hưởng [hoàn toàn hoặc ủy thác], những người cách xa người hiến tặng hoặc người định cư hơn một thế hệ [i. e. , một cá nhân thiết lập một ủy thác] hoặc trẻ hơn 37 tuổi rưỡi so với người hiến tặng hoặc người định cư. Nói chung, miễn thuế GST được phân bổ cho một món quà ủy thác trên tờ khai thuế quà tặng liên bang của người định cư và, nếu được báo cáo trên tờ khai ban đầu báo cáo việc chuyển giao ban đầu cho ủy thác, thì việc phân bổ dựa trên giá trị thị trường hợp lý của tài sản vào ngày . Nếu người định cư không phân bổ miễn thuế GST cho món quà ủy thác của mình trong tờ khai thuế quà tặng ban đầu của mình, cho dù do lỗi vô ý hay quyết định cố ý, thì người định cư có khả năng phân bổ muộn thuế GST cho
Khi phân bổ muộn khoản miễn thuế GST được thực hiện cho quà tặng ủy thác trước đó, việc miễn trừ được áp dụng dựa trên giá trị của tài sản ủy thác vào ngày phân bổ muộn, thay vì ngày tặng quà. Nếu giá trị tài sản đã giảm kể từ ngày tặng quà, việc phân bổ miễn thuế GST muộn có thể dẫn đến một ủy thác được miễn thuế GST hoàn toàn bằng cách sử dụng mức miễn thuế ít hơn.
Chẳng hạn, nếu vào ngày 1 tháng 1 năm 2022, một người định cư đã tặng 100 cổ phiếu X cho một quỹ ủy thác mới không hủy ngang có giá trị thị trường hợp lý là 1.000.000 đô la, thì người định cư đó sẽ phải sử dụng 1.000.000 đô la tiền miễn thuế GST để miễn hoàn toàn . Tuy nhiên, nếu do thị trường suy thoái, vào ngày 1 tháng 2 năm 2023, những cổ phiếu đó có giá trị thị trường hợp lý là 800.000 đô la, thì người định cư có thể phân bổ muộn [trong phạm vi người đó không phân bổ miễn thuế GST cho món quà vào ngày
- Lập kế hoạch bất động sản trong môi trường lãi suất cao
Nhiều kỹ thuật lập kế hoạch bất động sản dựa trên lãi suất do chính phủ liên bang quy định. Trong những năm gần đây, chúng tôi đã chứng kiến mức lãi suất thấp trong lịch sử, điều này tạo cơ hội cho các phương tiện lập kế hoạch bất động sản khác nhau, chẳng hạn như các khoản vay nội bộ gia đình và quỹ tín thác niên kim được giữ lại của nhà tài trợ [“GRAT”]. Mặc dù mức tăng đáng kể về mức phí, chẳng hạn như mức phí liên bang hiện hành [“AFR”] và mức phí theo Mục 7520 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ năm 1986, như đã được sửa đổi [“Bộ luật”], đã cản trở các loại phương tiện này, nhưng mức tăng .
Cụ thể, môi trường lãi suất cao tạo cơ hội lập kế hoạch bất động sản độc đáo để thiết lập một số loại ủy thác chia lãi nhất định, chẳng hạn như ủy thác cư trú cá nhân đủ điều kiện [“QPRT”] cho những cá nhân muốn sử dụng miễn thuế quà tặng/bất động sản liên bang của họ trong chuyển nhượng
QPRT là quỹ ủy thác mà người định cư chuyển nơi cư trú chính của mình [hoặc thậm chí là nơi cư trú thứ cấp] và sau một thời hạn nhiều năm mà người định cư có toàn quyền sử dụng nơi cư trú, tài sản sẽ được chuyển cho con cháu của người định cư [hoặc . Vào thời điểm nơi cư trú được chuyển sang QPRT, tiền lãi còn lại cuối cùng sẽ được chuyển cho những người thụ hưởng còn lại là quà tặng chịu thuế và sẽ sử dụng một phần số tiền miễn thuế tài sản/quà tặng liên bang của người định cư. Tuy nhiên, tiền lãi giữ lại của người định cư trong thời hạn nhiều năm, giá trị được tính theo tỷ lệ Mục 7520 của Bộ luật, được giảm từ giá trị thị trường hợp lý của tài sản tại thời điểm QPRT được tài trợ để xác định giá trị . Tỷ lệ càng cao, giá trị của tiền lãi giữ lại càng cao và do đó, giá trị quà tặng của tiền lãi còn lại càng thấp. Do đó, với tỷ lệ Mục 7520 cao chưa từng thấy, QPRT là một chiến lược lập kế hoạch bất động sản hấp dẫn trong môi trường lãi suất cao này
Đối với những người có khuynh hướng từ thiện, CRT cũng là công cụ lập kế hoạch bất động sản chính trong môi trường lãi suất cao. CRT tồn tại trong thời hạn nhiều năm hoặc suốt đời, trong thời gian đó các khoản thanh toán hàng năm được thực hiện cho một hoặc nhiều người [thường bao gồm cả người định cư] và sau khi CRT hết hạn, tài sản ủy thác còn lại sẽ được chuyển cho một tổ chức từ thiện được chỉ định [ . Có hai loại CRT. ủy thác niên kim còn lại từ thiện [“CRAT”], trả cho dòng thu nhập cố định dựa trên tỷ lệ phần trăm giá trị thị trường hợp lý ban đầu của tài sản được tặng, và quỹ ủy thác còn lại từ thiện [“CRUT”], trả cho dòng thu nhập bằng . Khi tạo CRT, với một số hạn chế nhất định, người định cư có thể yêu cầu khấu trừ thuế thu nhập đối với phần còn lại từ thiện mà cuối cùng sẽ được chuyển cho tổ chức từ thiện, được định giá theo giá trị hiện tại của nó cũng bằng cách sử dụng tỷ lệ Mục 7520 hiện hành của Bộ luật. Đối với CRT, tỷ lệ Mục 7520 càng cao, giá trị của phần lãi còn lại được chuyển cho tổ chức từ thiện, do đó cung cấp khoản khấu trừ thuế thu nhập từ thiện lớn hơn cho người định cư.
- Cơ hội lập kế hoạch mới cho cư dân Connecticut
Cho rằng Connecticut là tiểu bang duy nhất trong liên minh giữ lại thuế quà tặng cấp tiểu bang và số tiền miễn thuế quà tặng của tiểu bang trước đây thấp hơn số tiền miễn thuế quà tặng liên bang, cư dân Connecticut trong những năm trước đã bị cản trở trong việc tận dụng lợi thế của .
Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, số tiền miễn thuế quà tặng/bất động sản của Connecticut hiện phản ánh số tiền miễn thuế quà tặng/bất động sản của liên bang và sẽ tiếp tục như vậy trong những năm tới. Như vậy, kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, cư dân Connecticut giờ đây có thể sử dụng toàn bộ số tiền được miễn thuế tài sản/quà tặng liên bang của họ khi sử dụng bất kỳ tài sản nào mà không phải chịu trách nhiệm pháp lý về thuế quà tặng Connecticut. Điều này mang đến cơ hội lập kế hoạch bất động sản chính không chỉ cho những cư dân Connecticut chưa từng tặng quà mà còn cho những cư dân trước đây chỉ tặng quà với số tiền được miễn thuế quà tặng/bất động sản Connecticut của họ.
Tất nhiên, điều quan trọng cần lưu ý là vì số tiền miễn thuế quà tặng/bất động sản của Connecticut hiện phản ánh số tiền miễn thuế quà tặng/bất động sản của liên bang, nếu và khi các khoản miễn thuế liên bang kết thúc vào ngày 1 tháng 1 năm 2026, số tiền miễn thuế Connecticut cũng sẽ bị giảm .
- Thủ tục doanh thu mới liên quan đến bầu cử di động
Theo luật liên bang hiện hành, loại trừ không sử dụng cho vợ/chồng đã qua đời [“DSUE”] quy định rằng bất kỳ khoản miễn thuế tài sản/quà tặng liên bang nào không được sử dụng khi người quá cố qua đời đều có thể được “chuyển” cho người phối ngẫu còn sống của người quá cố bằng cách nộp tờ khai thuế bất động sản liên bang [
Tính di động về cơ bản cho phép miễn thuế tài sản/quà tặng liên bang chưa sử dụng của vợ/chồng đã qua đời được cung cấp cho vợ/chồng còn sống. Ví dụ: nếu vợ/chồng 1, cư dân New York, qua đời vào ngày 1 tháng 1 năm 2023 và chỉ sử dụng 6.580.000 đô la tiền miễn thuế bất động sản liên bang của mình, thì 6.340.000 đô la tiền miễn thuế tài sản/quà tặng liên bang còn lại của vợ/chồng 1 có thể được chuyển cho vợ/chồng 2 . Số tiền được chuyển từ vợ/chồng 1 sang vợ/chồng 2 bị khóa dựa trên sự miễn trừ có sẵn tại thời điểm vợ/chồng 1 qua đời. Do đó, mọi khoản miễn trừ được chuyển sẽ không bị ảnh hưởng bởi ngày 1 tháng 1 năm 2026, thời điểm kết thúc số tiền miễn trừ.
Theo Mục 2010[c][5][A] của Bộ luật, lựa chọn khả năng di chuyển chỉ có hiệu lực nếu được thực hiện trên tờ khai thuế bất động sản liên bang được nộp trong thời gian luật pháp quy định [bao gồm cả thời gian gia hạn] để nộp tờ khai đó. Trong năm 2017, IRS đã ban hành Doanh thu. Proc. 2017-34, cung cấp một phương pháp đơn giản hóa cho người thi hành di sản của người quá cố không đáp ứng ngưỡng nộp tờ khai thuế di sản để chọn khả năng di chuyển theo Mục 2010[c][5][A] của Bộ luật trong vòng hai năm kể từ . Vào năm 2022, để giảm số lượng yêu cầu phán quyết về thư riêng, IRS đã ban hành Rev. Proc. 2022-32, kéo dài khoảng thời gian hai năm thành năm năm.
- Yêu cầu báo cáo FinCEN mới Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024
Vào ngày 29 tháng 9 năm 2022, U. S. Mạng lưới Thực thi Tội phạm Tài chính Kho bạc [“FinCEN”] đã ban hành quy tắc cuối cùng thực hiện Đạo luật Minh bạch Doanh nghiệp, áp đặt yêu cầu báo cáo đối với hầu hết các tập đoàn, công ty trách nhiệm hữu hạn và các tổ chức khác kinh doanh tại Hoa Kỳ. Việc thực hiện quy tắc mới này đặc biệt quan trọng từ góc độ lập kế hoạch bất động sản vì nhiều cá nhân thành lập các thực thể như một phần của kế hoạch bất động sản của họ
Quy tắc mới sẽ yêu cầu “các công ty báo cáo” nộp báo cáo với FinCEN xác định hai loại cá nhân. [i] “chủ sở hữu thụ hưởng” của thực thể; .
Quy tắc thiết lập hai loại công ty báo cáo. công ty báo cáo trong nước và công ty báo cáo nước ngoài. Một công ty báo cáo trong nước bao gồm bất kỳ thực thể nào được thành lập bằng cách nộp các tài liệu liên quan cho một bộ trưởng ngoại giao hoặc văn phòng tương tự ở bất kỳ khu vực tài phán nào ở Hoa Kỳ. Một công ty báo cáo nước ngoài bao gồm bất kỳ thực thể nước ngoài nào được đăng ký kinh doanh tại Hoa Kỳ
Theo quy định mới, chủ sở hữu hưởng lợi sẽ là bất kỳ cá nhân nào đáp ứng ít nhất một trong hai bài kiểm tra. [i] một cá nhân thực hiện quyền kiểm soát đáng kể đối với thực thể; . Người nộp đơn công ty là bất kỳ cá nhân nào đã nộp tài liệu để thành lập thực thể
Các công ty báo cáo được thành lập trước ngày 1 tháng 1 năm 2024 sẽ có một năm để nộp báo cáo ban đầu, trong khi các công ty báo cáo được thành lập sau ngày 1 tháng 1 năm 2024 sẽ có 30 ngày kể từ ngày thành lập để nộp báo cáo ban đầu. Các báo cáo ban đầu phải tiết lộ đầy đủ thông tin liên quan đến chủ sở hữu hưởng lợi và người đăng ký công ty, bao gồm tên, ngày sinh, địa chỉ và số nhận dạng duy nhất và quyền tài phán cấp từ tài liệu nhận dạng được chấp nhận [i. e. , số giấy phép lái xe, số hộ chiếu, v.v. ]
Để biết thêm thông tin, vui lòng liên hệ với một thành viên của nhóm Tín thác khách hàng cá nhân và Bất động sản của Blank Rome
Ở một số tiểu bang áp dụng thuế bất động sản của riêng họ, số tiền miễn thuế bất động sản hiện hành của tiểu bang cũng đã tăng lên. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023, số tiền miễn thuế bất động sản ở Bang Connecticut tăng lên 12.920.000 đô la, số tiền miễn thuế bất động sản ở Bang New York tăng lên 6.580.000 đô la và số tiền miễn thuế bất động sản ở Quận Columbia tăng lên 4.528.000 đô la. Số tiền miễn thuế bất động sản ở Bang Maryland vẫn không thay đổi ở mức 5.000.000 đô la kể từ năm 2018. Pennsylvania, New Jersey, Florida, California và Virginia không áp dụng thuế bất động sản riêng của tiểu bang, mặc dù một số áp dụng thuế thừa kế trong một số trường hợp nhất định
Tuy nhiên, IRS gần đây đã đề xuất một quy định quy định rằng số tiền miễn trừ thấp hơn có thể áp dụng khi chết đối với một số loại quà tặng được thực hiện trong khi số tiền miễn trừ cao hơn, chẳng hạn như quà tặng dưới dạng kỳ phiếu và quà tặng theo quan hệ đối tác . Cụ thể, theo quy định được đề xuất, nếu một người nộp thuế tặng quà như vậy trong khi số tiền miễn trừ cao hơn và sau đó chết trong vòng ba năm kể từ ngày tặng quà đó và sau khi số tiền miễn trừ giảm xuống, người nộp thuế sẽ mất quyền lợi của khoản miễn trừ tăng lên. .
Tất nhiên, một cá nhân phải cân nhắc lợi ích của việc tặng quà trong một thị trường giảm giá với việc mất đi cơ sở tăng giá mà những tài sản đó sẽ nhận được khi cá nhân đó qua đời theo luật hiện hành
Đối với cư dân Connecticut, thuế quà tặng Connecticut áp dụng cho bất kỳ quà tặng nào, ngoại trừ quà tặng là bất động sản hoặc tài sản cá nhân hữu hình nằm bên ngoài Tiểu bang Connecticut
Mặc dù có một chi phí liên quan đến việc chuẩn bị và nộp tờ khai thuế bất động sản liên bang khi cái chết đầu tiên có thể không bắt buộc, nhưng có một lợi ích đáng kể của việc lựa chọn tính di động, đặc biệt là đối với những cặp vợ chồng có tổng tài sản gần hoặc vượt quá thuế bất động sản liên bang .