Bài giảng Kiểm toán căn bản: Chương 2 - ĐH Thương Mại
Bài giảng Kiểm toán căn bản: Chương 2 gồm các nội dung chính được trình bày như sau: Cơ sở dẫn liệu, kiểm soát nội bộ, sai sót, trọng yếu và rủi ro, bằng chứng kiểm toán Download Xem online
Tóm tắt nội dung tài liệu
D
1
H
TM
U
U
M
H
TM
_T
_T
M
H
TM
D
M
_T
TM
H
D
U
M
U
_T
TM
H
D
U
U
M
_T
M
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
TM
H
D
H
H
D
TM
_T
M
H
TM
H
D
U
M
_T
U
U
M
_T
TM
TM
H
D
H
D
_T
M
H
TM
D
U
M
U
TM
_T
2.1 Cơ sở dẫn liệu
2.2 Kiểm soát nội bộ
2.3 Sai sót
2.4 Trọng yếu và rủi ro
2.5 Bằng chứng kiểm toán
D
H
TM
D
U
M
U
M
_T
TM
H
D
_T
TM
H
D
U
M
_T
H
TM
TM
H
D
_T
TM
H
TM
_T
D
H
D
_T
TM
H
D
_T
H
TM
D
_T
TM
H
CHƢƠNG 2 - CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ
DỤNG TRONG KIỂM TOÁN
H
D
D
D
H
TM
D
TM
2
D
D
H
TM
_T
M
U
U
_T
M
H
TM
D
TM
U
M
TM
H
D
D
U
M
_T
TM
H
D
_T
_T
TM
H
H
D
M
U
_T
TM
H
D
M
U
U
M
_T
TM
TM
H
D
U
M
_T
H
D
D
D
H
H
TM
TM
_T
_T
M
M
U
U
U
D
_T
M
M
U
U
GĐ đơn vị đƣợc kiểm toán một cách trực tiếp
hoặc dƣới hình thức khác về các khoản mục và
thông tin trình bày trong BCTC và đƣợc KTV sử
dụng để xem xét các loại sai sót có thể xảy ra.
_T
TM
H
H
TM
_T
M
H
TM
TM
_T
D
H
H
TM
_T
M
M
U
U
Theo VSA 315 - Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của
đơn vị, cơ sở dẫn liệu: Là các khẳng định của Ban
H
D
H
H
TM
TM
H
TM
D
TM
H
TM
_T
_T
_T
_T
_T
TM
H
2.1. Cơ sở dẫn liệu
2.1.1. Khái niệm cơ sở dẫn liệu
H
TM
H
TM
_T
D
D
D
U
M
H
D
U
M
D
H
TM
_T
TM
H
D
TM
D
D
H
TM
_T
M
U
U
_T
M
H
TM
D
TM
TM
H
D
M
U
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
H
D
_T
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
H
D
M
U
_T
TM
H
M
_T
M
H
TM
D
U
_T
M
TM
H
D
U
M
U
U
M
U
TM
_T
H
D
U
M
_T
_T
D
3
H
D
H
H
TM
TM
H
TM
D
U
Khi xét đoán về mức độ trung thực hợp lý của các
khoản mục trên BCTC, KTV phải tìm kiếm những
căn cứ phù hợp cho mỗi khoản mục để đưa ra ý
kiến nhận xét của mình trên báo cáo kiểm toán, đó
là các cơ sở dẫn liệu. Thông thường cơ sở dẫn liệu
của BCTC có các dạng sau:
TM
_T
M
H
TM
H
H
TM
_T
_T
_T
_T
TM
H
2.1.2. Các dạng cơ sở dẫn liệu
H
4
TM
H
TM
D
M
_T
Trình bày và công bố
TM
H
D
U
M
U
Chính xác
D
U
M
H
TM
_T
U
_T
Phát sinh
D
U
M
_T
TM
U
U
M
_T
TM
TM
H
D
D
H
H
D
_T
M
H
TM
U
M
U
TM
_T
TM
_T
M
H
H
D
Đánh giá
D
_T
M
TM
H
D
Đầy đủ
H
TM
U
U
M
_T
M
Quyền và nghĩa vụ
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
TM
H
D
H
Hiện hữu
D
U
M
U
M
_T
TM
H
D
_T
TM
H
D
U
M
_T
H
TM
TM
H
D
_T
TM
H
TM
_T
D
H
D
_T
TM
H
D
_T
H
TM
D
_T
TM
H
Theo VSA 500 Bằng chứng kiểm toán- xác định các cơ sở dẫn liệu
của BCTC gồm:
TM
H
D
U
M
_T
H
TM
TM
H
D
D
TM
H
5
D
D
H
TM
_T
M
U
U
_T
M
H
TM
D
H
U
M
_T
TM
H
D
M
U
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
H
D
D
D
U
_T
TM
H
D
U
M
_T
TM
H
D
M
U
_T
TM
H
D
M
_T
M
H
TM
D
U
_T
M
TM
H
D
U
M
_T
TM
H
TM
_T
_T
D
U
M
U
TM
_T
H
D
U
M
_T
H
H
D
D
U
TM
_T
M
H
TM
H
H
TM
TM
TM
H
TM
_T
_T
_T
TM
H
Hiện hữu: Các tài sản hay nợ phải trả tồn tại vào
thời điểm xem xét.
Quyền và nghĩa vụ: Các tài sản hay nợ phải trả
thuộc về đơn vị và vào thời điểm xem xét.
Phát sinh: Các nghiệp vụ hay sự kiện xảy ra và
thuộc về đơn vị trong thời gian xem xét.
Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, nợ phải trả và nghiệp
vụ đã xảy ra liên quan đến BCTC phải được ghi
chép.