Số thuế thiếu còn phải nộp tiếng anh là gì

Để nộp và thanh toán PBT, các nhà phân phối và đại lý đã đăng ký phải tạo hồ sơ người dùng và đăng ký tài khoản thuế PBT trên trang web của Trung tâm Thuế Philadelphia.

Quan hệ đối tác và chủ sở hữu duy nhất nên đăng ký với số EIN liên bang của họ. Nếu họ không có EIN, họ có thể sử dụng Số An sinh Xã hội [SSN].

Các doanh nghiệp có Mã số thuế Philadelphia hiện có, hoặc PHTIN, có thể sử dụng cùng số EIN/SSN và số tài khoản để nộp PBT.

Các nhà phân phối bán cho các nhà phân phối khác không nộp và trả PBT. Việc phân phối đồ uống có đường cho các nhà bán buôn khác không phải chịu thuế.

Các đại lý có nhiều địa điểm trong và ngoài Philadelphia có thể gặp khó khăn trong việc thông báo cho nhà phân phối số lượng sản phẩm dự định bán lẻ trong thành phố. Trong trường hợp này, một đại lý có thể đăng ký để nộp và thanh toán PBT trực tiếp cho Thành phố. Những doanh nghiệp này được gọi là đại lý đã đăng ký.

Tờ khai và hoàn tiền đã sửa đổi

PBT là thuế đánh vào việc phân phối đồ uống có đường dự định bán ở Philadelphia. Vì lý do đó, các nhà phân phối không được hưởng tín dụng hoặc hoàn tiền khi:

• Các đại lý không trả tiền cho họ cho các sản phẩm được cung cấp.
• Sản phẩm hết hạn và phải bị phá hủy.
• Sản phẩm được trả lại, hoặc cho đi sau khi ngồi trên kệ.

Tương tự, họ không được phép giảm số lượng ounce sản phẩm được báo cáo cho Thành phố để khấu trừ hàng tồn kho bị hư hỏng hoặc bị đánh cắp.

Tuy nhiên, các nhà phân phối và đại lý đã đăng ký có thể phát hiện ra rằng họ đã trả thiếu hoặc trả quá nhiều PBT trong một tháng nhất định.

Trong trường hợp trả thiếu, họ phải nộp tờ khai sửa đổi và trả những gì còn nợ với lãi suất và tiền phạt kể từ ngày đáo hạn.

Trong trường hợp thanh toán vượt mức, họ sẽ yêu cầu một khoản tín dụng khi nộp tờ khai tiếp theo. Họ chỉ có thể yêu cầu hoàn lại tiền nếu họ không còn phải nộp và thanh toán PBT nữa.

Một đại lý có thể thông báo cho nhà phân phối rằng nhiều sản phẩm được giữ để bán lẻ ở Philadelphia hơn suy nghĩ ban đầu. Trong trường hợp này, một nhà phân phối có thể cho phép một đại lý mô tả lại việc bán hàng dưới dạng bán hàng ở Philadelphia. Một tờ khai sửa đổi phải được nộp, và một khoản thanh toán bổ sung được thực hiện.

Các đại lý không thông báo cho nhà phân phối rằng họ đang mua đồ uống có đường để bán lẻ ở Philadelphia, phải trở thành đại lý đã Đăng ký và nộp thuế trực tiếp cho Thành phố.

Nếu nhà phân phối hoặc đại lý đã đăng ký trả quá nhiều tiền, họ nên liên hệ với đại diện thu nợ của khách hàng để yêu cầu áp dụng tín dụng cho kỳ tính thuế trong tương lai. Liên hệ với đại diện bộ sưu tập bằng cách:

• Gửi email đến revenue@phila.gov, hoặc
• Gọi [215] 686-6600.

Không có cách tính thuế thay thế nếu số tiền thuế đến hạn bằng hoặc nhiều hơn giá bán lẻ của sản phẩm. Thuế dựa trên khối lượng đồ uống được phân phối và không liên quan đến giá cả.

Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp là một trong những hành vi vi phạm hành chính về thuế và thời hiệu xử lý đối với hành vi này khá dài so với thời hiệu xử lý vi phạm hành chính khác, cụ thể là 05 năm tính từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.

Các hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

Khoản 1 Điều 142 Luật Quản lý thuế 2019 quy định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn bao gồm:

[1] Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, trên các hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

[2] Người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập tờ khai giao dịch liên kết nhưng cơ quan quản lý thuế, cơ quan có thẩm quyền khi thanh tra, kiểm tra kết luận số liệu thanh tra, kiểm tra khác với số liệu đã khai của người nộp thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

[3] Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng người mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn không hợp pháp thuộc về bên bán hàng.

Lưu ý:

- Người nộp thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhưng không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 6 và khoản 7 Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019 thì ngoài việc phải khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, người nộp thuế còn bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế trong trường hợp sau:

• Người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung sau thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan hoặc sau thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan.
• Cơ quan hải quan phát hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan; phát hiện khi thanh tra đối với hàng hóa đã thông quan, kiểm tra sau thông quan và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định.
• Trường hợp không thuộc quy định tại điểm a và điểm b khoản này và cá nhân, tổ chức vi phạm đã tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp.

- Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nếu đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.

- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế nhưng vẫn phải nộp số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong các trường hợp sau đây:

• Người nộp thuế đã khai bổ sung trước thời điểm cơ quan hải quan thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan đối với hàng hóa đang làm thủ tục hải quan;
• Người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan và trước thời điểm cơ quan hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan, thanh tra đối với hàng hóa đã được thông quan.

Mức phạt khi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp

Căn cứ Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thực hiện như sau:

* Hình thức và mức xử phạt chính

Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau:

[1] Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

[2] Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

[3] Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế nhưng người nộp thuế vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.

[4] Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

[5] Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

* Biện pháp khắc phục hậu quả

Bên cạnh việc bị phạt tiền, người vi phạm còn bị áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả sau:

[1] Buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với các hành vi trên.

Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt theo quy định hình thức xử phạt chính như trên nhưng người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này.

[2] Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ chuyển kỳ sau [nếu có] đối với hành vi bị áp dụng biện pháp xử phạt chính trên.

Lưu ý: Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại điểm a, b, d khoản 1 Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP [tương ứng là các mục [1], [2], [4] tại nội dung bị áp dụng hình thức xử phạt chính] nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt 20% mà bị xử phạt với mức từ 05 - 08 triệu đồng.