Cách xuất hóa đơn hàng bán vào khu chế xuất năm 2024

Theo Khoản 2, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các hồ sơ cần có khi xuất hóa đơn cho khu chế xuất để được hưởng thuế suất 0% bao gồm:

Theo Khoản 2 điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định các trường hợp không cần tờ khai hải quan như sau:

• Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì không cần có tờ khai hải quan. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các quy định về thủ tục xác nhận bên mua đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
• Cơ sở kinh doanh cung cấp điện, nước, văn phòng phẩm và hàng hóa phục vụ sinh hoạt hàng ngày của doanh nghiệp chế xuất gồm: lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng [bao gồm cả bảo hộ lao động: quần, áo, mũ, giày, ủng, găng tay].

4. Hóa đơn sử dụng khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất

Căn cứ vào điểm c, d, khoản 1, điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có quy định: “Điều 8. Loại hóa đơn Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau: 1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

1. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
2. Hoạt động vận tải quốc tế;
3. Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;
4. Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.”

   Kết luận: Khi có nghiệp vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho phần doanh thu này.

   \>>> Có thể bạn quan tâm: Cách xuất hóa đơn hàng xuất khẩu theo thông tư 78

Việc bán hàng, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất không phức tạp nếu nắm vững các quy định. Qua bài viết, chúng tôi mong rằng các bạn có thể hiểu rõ và tự tin xử lý các nghiệp vụ thực tế phát sinh. Chúc các bạn thành công.

Trừ trường hợp hàng hóa chịu thuế xuất khẩu, các trường hợp bên nội địa bán cho bên chế xuất được chọn áp dụng nộp thuế như hàng tiêu dùng nội địa và không phải làm thủ tục hải quan. Do đó, theo quan điểm của các cơ quan thuế hiện tại, đặc biệt khi có hướng dẫn tại thông tư 39/2018/TT-BTC như trên thì trường hợp bên chế xuất mua hàng chấp nhận hóa đơn nộp đủ các khoản thuế như hàng nội địa thì đây là hóa đơn hợp lệ trong hồ sơ tính chi phí được trừ.

Cập nhật công văn 1348/TCT-CS

Căn cứ quy định pháp luật nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chế xuất mua hàng hóa từ các doanh nghiệp nội địa, doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp nội địa không làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp nội địa xuất hóa đơn bán ra cho doanh nghiệp chế xuất với thuế suất thuế giá trị gia tăng là 8% hoặc 10% thì:

• Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện phải làm thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính: nếu khoản chi không đáp ứng điều kiện là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
• Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan hoặc thuộc diện không phải làm thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính: nếu khoản chi đáp ứng điều kiện là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản giá trị hàng hóa, dịch vụ.

Cơ sở pháp lý

• – Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 74 thông tư 38/2015/TT-BTC và khoản 50 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC về quy định chung đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của Doanh nghiệp chế xuất:

“2. …Hàng hóa DNCX mua từ nội địa và đã nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định như doanh nghiệp không hưởng chế độ, chính sách áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất thì hoạt động mua bán này không phải làm thủ tục hải quan. Trường hợp DNCX mua từ nội địa các loại hàng hóa có thuế suất thuế xuất khẩu thì phải làm thủ tục hải quan trừ trường hợp hàng hóa này được sử dụng làm nguyên liệu, vật tư tiêu hao trong quá trình sản xuất của DNCX [Ví dụ: than đá sử dụng trong quá trình đốt lò phục vụ sản xuất của DNCX]…”

Công văn 66802/CT-TTHT – Cục thuế TP Hà Nội

– Trường hợp Công ty TNHH Tamron Optical [Việt Nam] là doanh nghiệp chế xuất khi mua hàng hóa từ các nhà cung cấp nội địa, hộ kinh doanh cá thể để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thuộc trường hợp được áp dụng mức thuế suất 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.

– Tuy nhiên theo trình bày của đơn vị tại công văn hỏi:

+ Các nhà cung cấp nội địa lại xuất hóa đơn GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5%, 10% cho Công ty để không phải thực hiện thủ tục hải quan.

+ Hộ kinh doanh cá thể xuất hóa đơn bán hàng mà không thực hiện thủ tục hải quan.

Nếu các hóa đơn trên là hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật và các khoản chi đáp ứng đầy đủ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 nêu trên thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu vào khu phi thuế quan [bao gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất…] nhưng không làm thủ tục hải quan thì bị xử lý theo quy định của pháp