Cấp hóa đơn như thế nào cho hộ kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế?
Ngày 04 tháng 8 năm 2023, Cục thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 56954/CTHN-TTHT năm 2023 về việc xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán.
Theo Công văn 56954/CTHN-TTHT năm 2023 thì Cục thuế thành phố Hà Nội có ý kiến như sau về việc xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán:
Căn cứ theo khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:
Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
...
4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh
Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:
Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
...
2. Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:
a] Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.1] Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:
- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng;
...
Theo đó, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng cho hộ kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán như thế nào? [Hình từ Internet]
Quy định về sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh theo phương pháp khoán như thế nào?
Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác như sau:
Áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác
...
2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử bao gồm:
a] Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử;
b] Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh;
c] Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
...
Theo đó, đối với hộ kinh doanh nộp thuế the phương pháp khoán thì nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử, cơ quan thuế sẽ cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
Xuất hóa đơn và xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doan nghiệp cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán như thế nào?
Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a] Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b] Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c] Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên [giá đã bao gồm thuế GTGT] khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...
Như vậy, về việc xuất hóa đơn và xác định đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ kinh doanh theo phương pháp khoán sẽ thực hiện theo quy định như sau:
- Trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nếu cần hóa đơn để giao cho công ty thì hộ kinh doanh được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
- Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hợp đồng cung cấp dịch vụ của hộ kinh doanh nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nào hộ kinh doanh phải xuất hóa đơn?
- Hộ kinh doanh được thành lập trước ngày 01/7/2022: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử; - Hộ kinh doanh được thành lập sau ngày 01/7/2022: Nếu đủ 12 tháng kể từ thời điểm đăng ký sử dụng hóa đơn thì bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử.
Hộ kinh doanh xuất hóa đơn thuế suất bao nhiêu?
Như vậy tỷ lệ tính thuế trên doanh thu của hộ gồm tỷ lệ thuế GTGT là 5%, tỷ lệ thuế TNCN là 2% theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và Phụ lục I ban hành kèm theo.
Hộ kinh doanh cá thể mua hóa đơn ở đâu?
Theo đó, hộ kinh doanh cá thể sẽ mua hóa đơn tại cơ quan thuế, việc mua bán này sẽ diễn ra theo tháng. Hồ sơ để hộ kinh doanh đề nghị mua hóa đơn lần đầu và các lần sau trở đi có một chút khác biệt, cụ thể: Thứ nhất, đối với các cá nhân mua hóa đơn của cơ quan thuế lần đầu, hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm: Đơn đề nghị mua.
Hộ kinh doanh cá thể sử dụng hóa đơn gì?
Quy định pháp luật về hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh Điều 6 Thông tư 78-2021-TT-BTC quy định 3 trường hợp hộ kinh doanh bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử bao gồm: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử.