Khi kế toán viết hóa đơn sai dòng thuế suất mà bên bán và bên mua đã kê khai thuế thì theo điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC hai bên phải tiến hành lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót trên hóa đơn. Sau đó bên bán tiến hành xuất hóa đơn điều chỉnh.hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất
Sau đây Kế Toán Thiên Ưng xin được hướng dẫn các bạn xuất hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp: điều chỉnh giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng:
- Thông tin người mua hàng các bạn ghi đầy đủ như hóa đơn trước.
- Tại cột : Tên hàng hóa dịch vụ các bạn ghi: Điều chỉnh giảm thuế suất và tiền thuế của hóa đơn số … ký hiệu … ngày…tháng…năm…
- Các chỉ tiêu còn lại như: đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, cộng tiền hang các bạn không ghi gạch bỏ “ \ “ . Chú ý ở hóa đơn cũ các chỉ tiêu này không sai, nên không ghi vào hóa đơn điều chỉnh. Chỉ ghi những phần cần điều chỉnh với hóa đơn trước đó.
- Cột hình thức thanh toán: trả bằng tiền gì thì ghi tiền đó. Còn nếu đối trừ công nợ [ tức là trước đó khách hang chưa trả tiền] thì các bạn có thể gạch chéo.
- Dòng thuế suất: Các bạn ghi mức thuế suất đã bị ghi tăng ở hóa đơn trước. Ví dụ: hóa đơn trước các bạn ghi 10% nhưng thực tế hang hóa đó chị chịu thuế 5% => ở hóa đơn cũ các bạn đã ghi tăng lên 5%, vậy là cần điều chỉnh giảm 5% Nên các bạn ghi 5% vào mục thuế suất.
- Dòng tiền thuế: ghi số tiền thuế theo mức thuế suất cần điều chỉnh giảm.
[ = thuế suất điều chỉnh nhân với số tiền ở dòng cộng tiền hang ở hóa đơn cũ sai cần điều chỉnh]
- Dòng Tổng cộng thanh toán ghi số tiền thuế GTGT cần điều chỉnh giảm
Chú ý: hóa đơn điều chỉnh giảm không được ghi âm. Nhưng khi kê khai kê toán phải kê khai âm.
- Hướng dẫn các kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT như sau:
- Bên bán -> Xuất hóa đơn điều chỉnh -> Kê ở bảng kê bán ra tại mục theo thuế suất trên hóa đơn điều chỉnh.
- Bên mua -> HĐ đầu vào -> Kê ở bảng kê mua vào
- Cách kê khai âm: đặt dấu trừ “–“ đằng trước số tiền thuế
- Các chỉ tiêu còn lại điền như sau:
- Điền đầy đủ các chỉ tiêu: Hóa đơn, người bán/người mua/MST.
- Cột mặt hàng: Bỏ trống
- Cột Doanh thu đối với bên bán và cột giá trị HHDV mua vào chưa có thuế : Bỏ trống [ vì trên hóa đơn không có phần này]
- Cột tiền thuế: các bạn gõ phần tiền thuế trên hóa đơn.
Chú ý: Rất nhiều bạn nghĩ rằng không làm được như trên và phần mềm sẽ báo lỗi, nhưng thực tế máy chỉ cảnh báo [đỏ ] là có sự khác lạ “ số thuế không tương ứng với doanh thu” còn các bạn vẫn ghi và in được tờ khai thuế như bình thường. Nhớ nhé: không chia ngược tiền thuế cho thuế suất để đưa vào cột doanh thu hay giá trị HHDV mua vào. [ hóa đơn trước không sai doanh thu]
- Cột ghi chú các bạn ghi: Điều chỉnh giảm tiền thuế của hóa đơn số…, ký hiệu… ngày….
Kế toán Thiên Ưng xin Chúc các bạn điều chỉnh thành công!
Xem thêm:
Mẫu hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT để các bạn tham khảo:
Lưu ý: trước khi lập hóa đơn điều chỉnh 2 bên phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn [ký đóng dấu, mỗi bên giữ 1 bản]
Cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm Đây là điều mà rất nhiều người làm trong lĩnh vực kế toán quan tâm, trong bài viết dưới đây Vindoo đã tổng hợp cho bạn đọc cách tạo hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo giải thích lý do tại sao phải làm việc này. Theo cùng với chúng tôi!
1. Khi nào điều chỉnh tăng, giảm hóa đơn?
Theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, hóa đơn cần điều chỉnh tăng [giảm] khi người mua/người bán phát hiện sai sót sau khi hoàn tất giao dịch và kê khai thuế. Lúc này hóa đơn lập sai bắt buộc phải điều chỉnh tăng/giảm cho đúng với giá trị ghi sổ ban đầu.
Dưới đây là một số tình huống cụ thể cần giảm hóa đơn:
- Lỗi được phát hiện sau khi hóa đơn được gửi cho người mua và thuế đã được nộp.
- Trường hợp hàng hóa đến tay người mua kém phẩm chất, bị lỗi và người bán chấp nhận giảm giá bán hàng hóa.
- Điều chỉnh giảm khi doanh thu giảm ở công trình xây lắp.
- Điều chỉnh giảm hóa đơn khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại.
Trên hóa đơn điều chỉnh tăng/giảm thể hiện các thông tin như: số lượng hàng hóa tăng/giảm, thuế GTGT, giá bán… Căn cứ vào các nội dung này, người bán/người mua có thể điều chỉnh thuế, đầu vào hoặc đầu ra của doanh nghiệp.
Trường hợp tên người mua có sai sót nhưng mã số thuế vẫn đúng thì không cần lập hóa đơn điều chỉnh.
Sau đây là một số lưu ý mà kế toán doanh nghiệp cần quan tâm khi điều chỉnh hóa đơn:
- Chỉ thông tin chính xác là không chính xác.
- Số âm không được phép trong hóa đơn điều chỉnh.
- Trong hóa đơn điều chỉnh chi phí ghi số chênh lệch cần điều chỉnh.
- Người bán và người mua cần có văn bản thỏa thuận nêu rõ lý do sửa đổi hóa đơn.
\>>>> Tham Khảo Ngay: Quản lý hóa đơn Đó là gì? Quy trình quản lý hóa đơn hiệu quả
2. Quy định về cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm
Quy định về điều chỉnh giảm hóa đơn được nêu rõ tại Điểm e Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC: Hóa đơn có sai sót cần điều chỉnh tăng [dấu +]/giảm [dấu -] cho phù hợp với thực tế điều chỉnh.
Cũng tại Điều 6 thông tư này, doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử phải lập biên bản thỏa thuận giữa các bên liên quan khi có sai sót trong quá trình ghi chép. Đồng thời, lỗi này cũng cần được báo cáo với cơ quan thuế và lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử bị lỗi.
\>>>> Tìm Hiểu Về: Có hóa đơn vật tư tiêu hao nội bộ không? Cách xuất 2023
3. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót KHÔNG ảnh hưởng đến số tiền
Ví dụ: Ngày 05/03/2023, kế toán Công ty A phát hiện hóa đơn bán hàng kê khai từ ngày 12/12/2023 ký hiệu AZ/12D, số 20032130 bị sai mã số thuế.
Để xử lý lỗi này hãng đã tiến hành sửa như sau:
- Đầu tiên, công ty lập biên bản điều chỉnh giá trị gia tăng bằng văn bản.
- Sau đó, bộ phận kế toán lập hóa đơn điều chỉnh: số 2002302, ký hiệu AZ/12D, ngày lập 05/03/2023 như sau:
Do việc kê khai thuế không ảnh hưởng đến số tiền nên doanh nghiệp không cần kê khai mà chỉ cần lưu hóa đơn + biên bản điều chỉnh. Đồng thời, các hóa đơn viết sai cũng nên được lưu lại để giải trình sau này.
\>>>> Biểu mẫu hữu ích: Mẫu giấy biên nhận tiền thông dụng nhất hiện nay
4. Cách viết hóa đơn điều chỉnh sai sót ảnh hưởng đến số tiền
Ví dụ: Ngày 02/03/2023, Công ty Bình Minh bán 50 bộ bàn ghế cho Công ty An Bình. Đơn hàng này xuất hóa đơn số 0004005 ký hiệu 2GH/AB ngay trong ngày. Đơn giá chưa VAT là 3 triệu đồng/bộ. Giao dịch này được báo đỏ vào tháng 3 năm 2023.
Tuy nhiên, đến ngày 12/04/2023, Công ty An Bình phát hiện hóa đơn có sai sót. Cụ thể, giá một bộ bàn ghế chưa thuế là 2 triệu nhưng lại ghi là 3 triệu. Vì vậy, công ty Bình Minh phải xuất hóa đơn giảm trừ đơn hàng 50 bộ bàn ghế 1 triệu đồng/bộ.
Để xử lý vấn đề này công ty Bình Minh cần thực hiện 2 bước:
- Đầu tiên, bạn cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
- Tiến hành xuất hóa đơn số 0004009, ký hiệu 2GH/AB, ngày 12/04/2023, cụ thể:
5. Cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT và doanh thu
Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng của mặt hàng X là 10% nhưng trên hóa đơn lại ghi là 15%. Điều này cho thấy hóa đơn bị sai lệch 5%, phải điều chỉnh lại thuế GTGT. Hóa đơn này được kê khai vào ngày 15/02/2023. Ngày 24/04/2023 công ty phát hiện sai sót và thực hiện giảm trừ như sau:
6. Cách viết hóa đơn tăng thuế GTGT và doanh thu
Ví dụ: Ngày 04/04/2023, Công ty B phát hiện hóa đơn 009008 xuất ngày 03/03/2023 đã kê khai sai thuế GTGT. Thuế GTGT đúng của mặt hàng là 10%, nhưng kê khai trên hóa đơn là 5%. Điều này cho thấy có sự chênh lệch 5% giữa thực tế và kê khai. Từ đó kế toán phải thực hiện điều chỉnh giảm cụ thể như sau: