Loại hóa đơn nào đủ điều kiện khấu trừ năm 2024

Khấu trừ thuế GTTT và hạch toán chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty TNHH A có đăng ký kinh doanh tại tỉnh H, ngành nghề đăng ký kinh doanh sản xuất, gia công và bảo dưỡng các loại máy ép phun định hình nhựa.. Công ty A đã tiến hành xây dựng nhà ở, mua sắm vật dụng, trang thiết bị nhà ở trực tiếp cho người lao động, trang bị tủ bếp… để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Vậy các hoạt động xây dựng và mua sắm vật dụng của công ty A có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và hạch toán chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?

Gửi bởi:

Trả lời có tính chất tham khảo

Tại khoản 1, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính có quy định: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. Tại Khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính có quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác… Tại Điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính có quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp: Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH A xây dựng nhà ở, mua sắm vật dụng, trang thiết bị nhà ở trực tiếp cho người lao động, trang bị tủ bếp… để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, nếu Công ty có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đáp ứng theo quy định tại khoản 10, Điều 1, Thông tư số 26/2015/TT-BTC và điểm 2.2, Khoản 2, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, được trích khấu hao và hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trả lời bởi: Trần Thanh Tùng

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng là phương pháp thường xuyên được sử dụng khi áp dụng thuế GTGT. Trong bài viết hôm nay, cùng iHOADON tìm hiểu khấu trừ thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Khấu trừ thuế là gì?

Khấu trừ thuế VAT đầu vào

Khấu trừ thuế là phương pháp được áp dụng với các loại thuế hiện nay. Theo đó, chủ thể sẽ không trực tiếp nộp thuế mà tiền thuế sẽ được trừ vào các khoản chi phí mua hàng hoặc thu nhập.

Với khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp dựa trên kết quả của việc lấy số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào. Hiểu đơn thì thì khi doanh nghiệp mua sản phẩm hay hàng hóa sẽ phải chịu thuế GTGT, đây là số thuế GTGT đầu vào. Và khi doanh nghiệp bán sản phẩm hay hàng hóa đó ra, thì người mua sẽ phải chịu thuế GTGT, đây là số thuế GTGT đầu ra.

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng với các đối tượng kinh doanh, doanh nghiệp có cơ sở đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm từ hoạt động kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh hoàn tất các hoạt động liên quan đến sổ sách kế toán, hóa đơn và chứng từ mua bán.

Các đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT còn là các doanh nghiệp tự nguyện đăng ký và các chủ thể có yếu tố nước ngoài tham gia vào hoạt động kinh doanh.

2. Quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

.jpg)

Quy định về khấu trừ thuế VAT

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 10 Luật Giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi năm 2013), phương pháp khấu trừ thuế được nêu cụ thể:

- Số thuế VAT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế VAT đầu ra trừ thuế VAT đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế VAT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn VAT;

Thuế VAT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế VAT. Trong trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán và giá đã có thuế VAT thì thuế đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế VAT xác định;

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế VAT ghi trên hóa đơn, chứng từ nộp thuế VAT của hàng hóa và đáp ứng điều kiện quy định;

Lưu ý:

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, bao gồm:

- Các cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ hoạt động kinh doanh, mua - bán, cung ứng hàng hóa, dịch vụ trên 1 tỷ đồng (trừ cá nhân, hộ kinh doanh);

- Các cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT (trừ cá nhân, hộ kinh doanh).

3. Điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

.jpg)

Điều kiện để được khấu trừ thuế VAT

Để được khấu trừ thuế VAT đối với các loại hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế phải đáp ứng được những điều kiện sau:

- Có hóa đơn theo đúng quy định;

- Cung cấp hóa đơn VAT khi nhập hàng hóa hoắc hoặc chứng từ nộp thuế VAT khâu nhập khẩu;

- Chứng từ xác nhận thanh toán qua ngân hàng;

- Khi nhập hàng hóa trị giá trên 20 triệu (VND), bên mua cần thực hiện giao dịch qua ngân hàng và phải có chứng từ xác nhận giao dịch từ ngân hàng. Trong trường hợp giao dịch được thanh toán bằng tiền mặt, thì không được khấu trừ thuế VAT và cho vào mục chi phí hợp lý.

Lưu ý:

- Nếu mua hàng hóa từ nhà cung cấp với giá trị thấp hơn 20 triệu (VND) nhưng mua nhiều lần trong một ngày thì khấu trừ thuế VAT đầu vào đối với những giao dịch thực hiện qua ngân hàng và có chứng từ xác nhận.

- Nếu thực hiện mua xe ô tô dưới 9 chỗ cho doanh nghiệp không hoạt động trong lĩnh vực vận tải hay du lịch có giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì chỉ được khấu trừ VAT theo quy định dưới 1,6 tỷ (VND), số tiền chênh lệch sẽ không được khấu trừ.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

.jpg)

Nguyên tắc khấu trừ thuế VAT đầu vào

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, biếu, tặng, khuyến mãi, quảng cáo chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế VAT đầu vào tổn thất không được bồi thường.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để sản xuất kinh doanh hàng hóa không chịu thuế, không được khấu trừ thuế VAT đầu vào. Trừ các hoạt động viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, hoạt động liên quan đến chuẩn bị cho khai thác dầu khí thì thuế VAT đầu vào được khấu trừ.

Đối với các tài sản cố định, máy móc thiết bị, sản xuất vũ khí quốc phòng an ninh và sử dụng cho các tổ chức tín dụng như bảo hiểm, chứng khoán. Thì thuế VAT đầu vào phải tính vào nguyên giá hoặc chi phí được trừ và không được khấu trừ.

Đối với hàng hóa mua vào mỗi lần có giá trị từ 20 triệu (VND) trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu không thỏa mãn điều kiện trên thì đơn vị thực hiện hạch toán tiền thuế VAT không được khấu trừ vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí tính thuế TNDN.

Các doanh nghiệp, công ty không được khấu trừ thuế VAT đầu vào đối với hóa đơn có các dấu hiệu như hóa đơn không đúng quy định, hóa đơn không ghi hoặc ghi sai tên, hóa đơn không ghi mã số thuế, địa chỉ người bán - mua. Hoặc sử dụng hóa đơn khống, giả, bị tẩy xóa hay hóa đơn ghi sai giá trị thực tế.

Trên đây là nội dung liên quan đến khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Hiểu rõ các quy định liên quan đến khấu trừ thuế giúp doanh nghiệp hạch toán chính xác và hiệu quả hơn.