Cách hạch toán nhập khẩu máy móc về bán
- Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn và các chứng từ liên quan đến nhượng bán TSCĐ các bạn hạch toán nhượng bán TSCĐ như sau: Show
sản xuất, kinh doanh: - Phản ánh doanh thu nhượng bán TSCĐ: +/ Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá bán chưa có thuế GTGT). +/ Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Có TK 711 - Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán). - Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị đã hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). - Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán). - Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 138... Có TK 811 - Chi phí khác. +) Trường hợp phá dỡ TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) -------- Lưu ý: - Trường hợp thanh lý TSCĐ: ... kế toán ghi sổ như trường hợp nhượng bán TSCĐ nêu trên. - Trường hợp dỡ bỏ hoặc huỷ bỏ TSCĐ -> Được xử lý hạch toán theo quy định hiện hành đối với thanh lý tài sản cố định. - Hạch toán việc nhượng bán, thanh lý TSCĐ vô hình được quy định như hạch toán nhượng bán, thanh lý TSCĐ hữu hình nêu trên. ---------
- Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán: Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). - Số tiền thu, chi liên quan đến nhượng bán TSCĐ hữu hình ghi vào các tài khoản liên quan theo quy định của cơ quan có thẩm quyền. Hàng nhập khẩu là hàng hóa được sản xuất ở nước ngoài và nhập qua cửa khẩu Việt Nam. Trong kỳ kinh doanh, nếu có phát sinh chi phí cho hàng nhập khẩu thì sẽ hạch toán như thế nào và có gì khác biệt với hàng hóa thông thường? Hãy cùng tìm hiểu với SimERP nhé! Cách hạch toán hàng nhập khẩu theo thông tư 200Khi mua hàng hóa nhập khẩu: nhân viên kế toán phải làm tờ khai Hải quan và đóng thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Thuế nhập khẩu: là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Khi hàng hóa về tới cửa khẩu thì nhân viên hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa và đối chiếu, so sánh với tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo quy định. Để hàng hóa được thông quan, lưu hành nội địa thì doanh nghiệp nhập khẩu hàng phải nộp thuế nhập khẩu (TK SD: 3333). Thuế Tiêu thụ đặc biệt: là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng. Thuế tiêu thụ đặc biệt thường áp dụng mức thuế suất cao với mục tiêu điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt này. Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt: Thuốc lá điếu, rượu, bia, xì gà, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, goft, kinh doanh xổ số… (TK SD: 3332). Hai loại thuế này (nếu có) thì sẽ được cộng vào giá gốc của hàng hóa, dịch vụ. Hạch toán hàng nhập khẩu theo tỷ giá nào?Khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ, nhân viên kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngân hàng thương mại nơi mà doanh nghiệp mở tài khoản với nguyên tắc:
Khi phát sinh công nợ phải trả 331: Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ: Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên Có TK 331) bằng ngoại tệ, nhân viên kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại thường xuyên có giao dịch). Với trường hợp ứng trước cho người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận chi phí thì bên Có TK 331 sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh với số tiền đã ứng trước. Khi thanh toán các khoản nợ phải trả cho người bán (bên Nợ TK 331) bằng ngoại tệ, nhân viên kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo đúng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng chủ nợ. (Trong trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh sẽ được xác định dựa trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợ đó). Với trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho người bán thì bên Nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) tại thời điểm ứng trước. Khi thanh toán, nếu: – Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá ghi trên sổ kế toán các tài khoản nợ phải trả nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi:
– Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá ghi trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi:
Cách hạch toán hàng nhập khẩuKhi nhập khẩu hàng hoá, vật tư, tài sản cố định Kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư, tài sản cố định nhập khẩu bao gồm tổng số tiền thanh toán cho người bán (theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp, ghi:
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
Khi nộp thuế cho Ngân sách Nhà Nước – Căn cứ vào Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, ghi:
Để hàng nhập khẩu về tới doanh nghiệp, hạch toán:
Cách tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệtGiá tính thuếGiá tính thuế là giá CIF: là giá mua đã bao gồm phí vận tải và phí bảo hiểm (người mua không cần phải trả thêm chi phí khác). Giá tính thuế = Giá CIF Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm phí vận tải và phí bảo hiểm (người mua sẽ phải trả thêm phí vận tải và phí bảo hiểm). Giá tính thuế = Giá FOB + Phí vận tải + Phí bảo hiểm (nếu có) Thuế nhập khẩuCông thức tính thuế nhập khẩu: Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x mức thuế suất thuế nhập khẩu Mức thuế suất thuế nhập khẩu: là thuế suất của hàng hóa chịu thuế quy định trong biểu thuế tại Thông tư số 164/2013/TT-BTC và được sửa đổi tại Thông tư 173/2014/TT-BTC, Thông tư 213/2014/TT-BTC. Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩuThuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Trong đó:
Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩuCông thức tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu = Giá tính thuế + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) x % thuế suất thuế giá trị gia tăng VD 1: Công ty A nhập khẩu 1 lô hàng với 500 bộ điều hòa, đơn giá 200 USD/bộ, tổng giá trị lô hàng là 100.000 USD, có 3 trường hợp sẽ xảy ra như sau: TH1: Thanh toán trước toàn bộ tiền cho nhà cung cấp – Ngày 1/1/2021 thanh toán toàn bộ: 10.000 USD (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.000).
– Ngày 2/1/2021, lô hàng về đến cảng Hải Phòng (tỷ giá ghi trên tờ khai là 21.500, không được lấy tỷ giá này để hạch toán vào giá trị lô hàng, tỷ giá này chỉ để cơ quan Hải quan tính thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng).
TH2: Thanh toán làm nhiều lần cho nhà cung cấp – Ngày 1/1/2021 thanh toán trước 1 phần: 40.000 USD (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.000).
– Ngày 2/1/2021, lô hàng về đến cảng Hải Phòng (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.500).
– Ngày 10/1/202, thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp: 60.000 USD (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.200).
TH3: Thanh toán sau toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp – Ngày 1/1/2021, lô hàng về đến cảng Hải Phòng (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.500).
– Ngày 8/1/2021, thanh toán toàn bộ tiền cho nhà cung cấp (tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank, nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch hôm đó là 21.800).
Hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịchHàng nhập khẩu phi mậu dịch là gì?Hàng nhập khẩu phi mậu dịch là các hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại, không thuộc danh mục hàng cấm nhập khẩu, được nhập khẩu theo Giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành. Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch phải nộp thuế ngay trước khi thông quan bao gồm các loại hàng hóa sau:
Khấu trừ thuế đầu vào của hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịchTrường hợp nhập khẩu hàng hóa sử dụng tờ khai hải quan xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch, không có chứng từ thanh toán tiền mua thì sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Lý do vì hàng hóa nhập khẩu sử dụng tờ khai hải quan xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch không phải là hàng hóa mua bán với mục đích thương mại nên sẽ không phát sinh nghĩa vụ thanh toán, không có hợp đồng và hóa đơn thể hiện việc mua bán. Cách hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịchNộp thuế:
Hạch toán chi phí:
Hạch toán thu nhập:
Hạch toán hàng nhập khẩu ủy thácKhái niệm nhập khẩu ủy thácNhập khẩu ủy thác là hình thức hoạt động của các doanh nghiệp nhập khẩu chưa có đủ điều kiện để được cấp phép cho nhập khẩu trực tiếp. Chẳng hạn doanh nghiệp chưa thực sự am hiểu kỹ thị trường hay bạn hàng hay chưa đủ khả năng đàm phán, ký kết hợp đồng ngoại. Khi đó các doanh nghiệp này sẽ phải ủy thác hoạt động nhập khẩu của mình cho các doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp (doanh nghiệp nhận ủy thác nhập khẩu). Sau khi hoàn thành các công việc được ủy thác, doanh nghiệp nhận ủy thác nhập khẩu sẽ được hưởng hoa hồng ủy thác theo tỷ lệ quy định, tính trên giá trị lô hàng và mức độ ủy thác. Trong quan hệ này, doanh nghiệp giao ủy thác là bên sử dụng dịch vụ, doanh nghiệp nhận ủy thác là bên cung cấp dịch vụ. Cách hạch toán hàng nhập khẩu ủy thácKhi nhận tiền do đơn vị giao ủy thác để mở tín dụng thư (L/C) Nếu nhận tiền Việt Nam:
Nếu nhận ngoại tệ:
Khi chuyển tiền ký quỹ để mở L/C
Khi nhận hàng và xuất trả hàng cho bên giao ủy thác Khi nhập khẩu hàng hóa, thiết bị, vật tư, kế toán sẽ không hạch toán giá trị lô hàng trên bảng cân đối kế toán mà sẽ theo dõi lô hàng nhận ủy thác nhập khẩu trên hệ thống quản trị và thuyết minh trên báo cáo tài chính về giá trị lô hàng. Tương tự như nhập hàng, khi trả hàng, không ghi nhận lô hàng nhận ủy thác trên bảng cân đối kế toán mà chỉ phản ánh trên hệ thống quản trị và thuyết minh báo cáo tài chính. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán ủy thác nhập khẩu Trường hợp chuyển khoản ký quỹ L/C trả cho nhà cung cấp một phần khoản thanh toán hàng nhập khẩu:
Trường hợp thanh toán cho nhà cung cấp số tiền phải trả cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác sau khi trừ đi số tiền đã ký quỹ, ghi:
Phản ánh số thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho bên giao ủy thác:
Các khoản khác liên quan đến hoạt động nhận ủy thác nhập khẩu
Khi kết thúc giao dịch, thực hiện bù trừ các khoản phải thu và phải trả
Ứng dụng công nghệ trong công tác hạch toán hàng nhập khẩuTrong kỷ nguyên công nghệ 4.0, các công việc của con người ngày càng trở nên dễ dàng, nhanh chóng và tự động hơn. Và công việc hạch toán cũng không phải ngoại lệ, có rất nhiều công cụ, phần mềm được phát triển để hỗ trợ hoạt động hạch toán hàng nhập khẩu, mang lại hiệu quả cao, đảm bảo tính chính xác, kịp thời và bảo mật. Hiện nay các phần mềm kế toán cũng khá dễ sử dụng và không quá khác biệt, nếu đã sử dụng thành thạo 1 phần mềm rồi thì bạn chỉ cần một chút thời gian để nắm bắt cách sử dụng của các phần mềm khác. Giới thiệu phần mềm SimERPSimERP là phần mềm hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (Enterprise Resource Planning) được xây dựng và phát triển dựa trên nền tảng Odoo – phần mềm ERP phổ biến nhất thế giới với hơn 16.000 ứng dụng mạnh mẽ, phục vụ hơn 2500 đối tác và 5 triệu khách hàng trên toàn thế giới. Giải pháp của SimERPCác ứng dụng của SimERP được tích hợp trên một nền tảng duy nhất, dễ dàng sử dụng trên cả Thiết bị di động và Web. Các ứng dụng đó bao gồm:
Những ưu điểm vượt trội của SimERP– Phân hệ kế toán chuẩn Việt Nam: tuân thủ thông tư 200 của Bộ Tài chính, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam. – Khả năng phân quyền mạnh mẽ: SimERP thực hiện phân quyền người dùng theo vị trí công tác, vai trò và chức vụ khác nhau. Vì vậy, người dùng có thể truy cập vào hệ thống nhưng sẽ không nhìn thấy dữ liệu của người khác nếu không được sự cho phép của quản trị viên. – Điều chỉnh số lượng người dùng linh hoạt: SimERP được phát triển với mục đích cung cấp bộ giải pháp quản trị toàn diện, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp trên tất cả lĩnh vực. Do đó, các công ty Startup cho tới các doanh nghiệp lớn đều có thể sử dụng. – Mô hình triển khai đa dạng: Các doanh nghiệp có thể chọn và triển khai các mô hình sau:
Khách hàng tiêu biểu của SimERPSimERP đã và đang cung cấp giải pháp hoàn chỉnh, hiệu quả với chi phí triển khai vô cùng cạnh tranh, mang lại thành công cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam và nước ngoài, trong đó có thể kể đến: Trung Nguyên Group, 24h VISA, Nội thất Flexfit, Bibomart, Drinkies by Heineken… Làm quen với Module kế toán của SimERPModule kế toán của SimERP được đánh giá là giải pháp tối ưu trong công tác đo lường, theo dõi và quản lý tình hình kế toán – tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp. Ưu điểm vượt trội
Các tính năng chính
Lời kết Như vậy, với những thông tin trong bài viết, hy vọng bạn đã có thêm nhiều hiểu biết hữu ích cho công tác hạch toán hàng nhập khẩu. Nếu còn bất kỳ câu hỏi nào, hãy để lại bình luận dưới bài viết này để SimERP có thể giúp bạn giải đáp nhanh chóng nhé! |