Chia lợi nhuận hạch toán như thế nào năm 2024
|
Sau mỗi kỳ quyết toán thuế thì tại các công ty lớn có nhiều cổ đông tham gia góp vốn sẽ tiến hành phân chia lợi nhuận sau thuế. Vậy, trong những trường hợp này kế toán sẽ phải lưu ý vấn đề gì và hạch toán như thế nào? Bài viết sau đây, trung tâm kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với các bạn qua bài viết : “Chia lợi nhuận sau thuế như thế nào đối với công ty nhiều cổ đông góp vốn” Show
\>>>>>>>> Xem thêm: Những lưu ý về kế toán tiền lương khi thực hiện quyết toán thuế 1. Kế toán cần lưu ý một số vấn đề về lợi nhuận sau thuế như sau- Bù lỗ của các năm trước khi số lỗ đó đã hết hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế. (nếu còn đủ điều kiện bù) - Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết theo quy định của hợp đồng (nếu có) - Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính, tối đa số dư quỹ bằng 25% VĐL Kế toán cần lưu ý một số vấn đề về lợi nhuận sau thuế - Trích lập các quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ đã được nhà nước quy định đối với công ty đặc thù mà pháp luật quy định phải trích lập - Số còn lại sau khi lập các quỹ quy định tại điểm nêu ra trong đây được phân phối theo tỷ lệ giữa vốn nhà nước đầu tư tại công ty và vốn công ty tự huy động bình quân trong năm. + Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển của công ty + Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty. Mức trích một năm không vượt quá 500 triệu đồng (đối với công ty có Hội đồng quản trị), 200 triệu đồng (đối với công ty không có Hội đồng quản trị) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực hiện trước thuế trên vốn nhà nước tại công ty phải bằng hoặc lớn hơn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch + Còn lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi của công ty. 2. Kế toán hạch toán chia lợi nhuận sau thuế như thế nào?.jpg.webp) Chia lợi nhuận sau thuế như thế nào đối với công ty nhiều cổ đông góp vốn Kế toán hạch toán ghi sổ như sau: 2.1. Kết chuyển lãi trong kỳNợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối (4212) 2.2 Phân chia lợi nhuận cho các thành viên góp vốn: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388). Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) Có các TK 111, 112. . . (Số tiền thực trả). 2.3. Trong năm, tạm trích quỹ dự phòng tài chính, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 418 – Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534) – Cuối năm, kế toán tính và xác định số tiền các quỹ được trích thêm, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 418 – Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 2.4 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh.) Đối với những công ty càng có nhiều cổ đông thì việc phân chia càng phức tạp đòi hỏi kế toán phải nắm vững nghiệp vụ cũng như hết sức cẩn thận, chính xác và tỉ mỉ. hãy tham gia khóa học kế toán tổng hợp thực hành của trung tâm kế toán Lê Ánh để phục vụ tốt hơn cho công việc kế toán của bạn nhé. Xem thêm bài viết: Hướng dẫn chi tiết quy định phân chia lợi nhuận Ngoài chương trình đào tạo kế toán, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng tham khảo tại website: xuatnhapkhauleanh.edu.vn
Đối với tất cả các doanh nghiệp, khi phân phối lợi nhuận cần cân nhắc đến các khoản mục phi tiền tệ nằm trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể ảnh hưởng đến luồng tiền và khả năng chi trả cổ tức, lợi nhuận của doanh nghiệp, như: - Khoản lãi do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn; do đánh lại các khoản tiền mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; do đánh giá lại các công cụ tài chính; - Các khoản mục phi tiền tệ khác…
- Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, kế toán không ghi nhận cổ tức phải trả từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối; - Nếu cổ phiếu ưu đãi được phân loại là vốn chủ sở hữu, khoản cổ tức ưu đãi phải trả được kế toán tương tự như việc trả cổ tức của cổ phiếu phổ thông.
- Khoản lỗ tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; - Khoản lỗ không tính thuế là khoản lỗ tạo ra bởi các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Khi chuyển lỗ theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp chỉ được chuyển phần lỗ tính thuế làm căn cứ giảm số trừ thuế phải nộp trong tương lai. 2. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 421 – LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI Bên Nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu. Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư bên Nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có: - Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước. Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trong yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận thuế chưa phân phối năm trước”. - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay. 3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ GIAO DỊCH KINH TẾ CHỦ YẾU
- Trường hợp lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (). - Trường hợp lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối () Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (). Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác () Có các TK 111, 112(số tiền thực trả).
Nợ TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK - Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá phát hành thấp hơn mệnh giá) Có TK - Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK - Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá) (nếu có).
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu() đ) Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp), ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 418 - Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu. Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (, , ).
- Trường hợp TK có số dư Có (lãi), ghi: Nợ TK - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay Có TK - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước. - Trường hợp TK có số dư Nợ (lỗ), ghi: Nợ TK - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN DOANH THU 1. Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông. Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. 2. Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp. Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất giao dịch để phản ánh một cách trung trực, hợp lý. - Một hợp đồng kinh tế có thể bao gồm nhiều giao dịch. Kế toán phải nhận biết các giao dịch để áp dụng các điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp. - Doanh thu phải được ghi nhận phù hợp với bản chất hơn là hình thức hoặc tên gọi của giao dịch và phải được phân bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa, dịch vụ. + Ví dụ: Khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại khi mua sản phẩm hàng hóa của đơn vị (như mua 2 sản phẩm được tặng thêm một sản phẩm) thì bản chất giao dịch làm giảm giá hàng bán, sản phẩm tặng miễn phí cho khách hàng về hình thức được gọi là khuyến mại nhưng về bản chất là bán vì khách hàng sẽ không được hưởng nếu không mua sản phẩm. Trường hợp này giá trị sản phẩm tặng cho khách hàng được phản ánh vào giá vốn và doanh thu tương ứng với giá trị hợp lý củ sản phẩm đó phải được ghi nhận. - Đối với các giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ của người bán ở thời điểm hiện tại và trong tương lai, doanh thu phải được phân bổ theo giá trị hợp lý của từng nghĩa vụ và được ghi nhận khi nghĩa vụ đã được thực hiện. 3. Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế; Việc phân loại các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc đã phát sinh dòng tiền hay chưa. Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản, nợ phải trả không được coi là chưa thực hiện do tại thời điểm đánh giá lại, đơn vị đã có quyền đối với tài sản và đã có nghĩa vụ nợ hiện tại đối với các khoản nợ phải trả, ví dụ: Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, đánh giá lại các tài sản tài chính theo giá trị hợp lý đều được coi là đã thực hiện. 4. Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ; - Các loại thuế giản thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp; - Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý; - Các khoản phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán đơn vị không được hưởng; - Các trường hợp khác. Trường hợp các khoản thuế giản thu phải nộp mà không tách riêng nay được tại thời điểm phát sinh giao dịch thì để thuận lợi cho công tác kế toán, có thể ghi nhận doanh thu trên sổ kế toán bao gồm cả số thuế gián thu nhưng định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế giản thu phải nộp. Tuy nhiên, khi lập Báo cáo tài chính, kế toán bắt buộc phải xác định và loại trừ toàn bộ số thuế giản thu phải nộp ra khỏi các chỉ tiêu phản ánh doanh thu gộp. 5. Thời điểm, căn cứ và ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể. Doanh thu tính thuế chỉ được sủ dụng để xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng. 6. Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo. Các khoản tài khoản doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh. Lợi nhuận được chia khi nào?Theo pháp luật quy định, lợi nhuận được phân chia chỉ khi công ty kinh doanh có lãi, đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật và bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản đến hạn trả khác sau khi chia lợi nhuận.nullCHIA LỢI NHUẬN CHO CÁC THÀNH VIÊN GÓP VỐN - Hãng luật NPLawnplaw.vn › chia-loi-nhuan-cho-cac-thanh-vien-gop-vonnull Chia cổ tức hạch toán thế nào?3.1 Hạch toán khi chia cổ tức bằng tiền. Ghi nợ vào tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (tương ứng với giá trị cổ tức dự kiến chi trả).. Ghi có vào tài khoản 3388 – Phải trả phải nộp khác (tương ứng với giá trị cổ tức dự kiến chi trả).. Có 4211 là gì?- Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trước.nullHạch toán Lợi nhuận sau thuế Tài khoản 421 theo Thông tư 133ketoanthienung.net › tai-khoan-421-loi-nhuan-sau-thue-chua-phan-phoi-th...null Tài khoản 4211 có số dư bên nó sẽ được trình bày như thế nào trên bảng cân đối kế toán?Trường hợp tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đến cuối kỳ trước” trên Bảng cân đối kế toán năm là số dư Có của tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”.nullLập bảng cân đối kế toán - Hướng dẫn sử dụng Nhanh.vnmanual.nhanh.vn › pos › gioi-thieu › cach-lap-bang-can-doi-ke-toannull |
