Hướng dẫn ghi hoá đơn giá 0 đồng

Pháp Lý Khởi Nghiệp cho tôi hỏi: Công ty tôi dự kiến sẽ tổ chức đợt khuyến mại tặng sản phẩm dùng thử miễn phí cho khách hàng tại một điểm bán. Số tiền chương trình khuyến mại tối thiểu là bao nhiêu mới cần thông báo Sở Công thương. Nếu chạy chương trình khuyến mại, dùng thử thì có được xuất hóa đơn 0% không ạ?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Có thể thấy, hình thức khuyến mại công ty anh/chị lựa chọn là tặng hàng hóa không thu tiền không kèm theo việc mua bán hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 2 Điều 92 Luật Thương mại 2005 và khoản 2 Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP).

Tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 81/2018/NĐ-CP quy định về đăng ký hoạt động khuyến mại như sau:

“Điều 19. Đăng ký hoạt động khuyến mại 1. Thương nhân thực hiện thủ tục hành chính đăng ký hoạt động khuyến mại và phải được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xác nhận trước khi thực hiện chương trình khuyến mại theo hình thức quy định tại Điều 13 Nghị định này và các hình thức khác theo quy định tại Khoản 9 Điều 92 Luật thương mại.”

Theo đó, trường hợp khuyến mại mà công ty anh/chị tổ chức không cần tiến hành thủ tục đăng ký hoạt động khuyến mại.

Bên cạnh đó, căn cứ khoản 2 Điều 17 Nghị định 81/2018/NĐ-CP quy định về việc thông báo hoạt động khuyến mại như sau:

“Điều 17. Thông báo hoạt động khuyến mại

2. Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục hành chính thông báo thực hiện khuyến mại khi khuyến mại theo các hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này:

1. Thương nhân thực hiện các chương trình khuyến mại quy định tại Khoản 1 Điều này có tổng giá trị giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;

2. Thương nhân chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến mại trực tuyến.”

Như vậy, nếu công ty anh/chị tổ chức chương trình khuyến mại theo hình thức tặng hàng hóa không thu tiền có:

- Tổng giá trị quà tặng từ 100 triệu đồng trở lên: phải thực hiện việc thông báo đến tất cả các Sở Công Thương nơi tổ chức khuyến mại.

- Tổng giá trị quà tặng dưới 100 triệu đồng: không phải thực hiện việc thông báo hoạt động khuyến mại.

Mặt khác, tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như sau:

“Điều 7. Giá tính thuế

…

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

1. Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”

Như vậy, trong trường hợp của anh/chị, nếu chương trình khuyến mãi thực hiện thông báo hoạt động khuyến mại như hướng dẫn bên trên thì được áp dụng giá tính thuế bằng 0 đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại (cụ thể là sản phẩm dùng thử miễn phí), tức là không phải nộp tiền thuế GTGT.

Trường hợp anh/chị không tiến hành việc thông báo hoạt động khuyến mại tới Sở Công thương trước khi thực hiện chương trình khuyến mại mà có tổng giá trị quà tặng từ 100 triệu đồng trở lên. Lúc này, công ty anh/chị sẽ phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm dùng thử miễn phí như hàng hóa dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Lưu ý: Cần tránh nhầm lẫn giữa giá tính thuế và thuế suất bằng 0 trong trường hợp này, cụ thể thuế suất đối với hàng hóa dùng để khuyến mại vẫn áp dụng tương tự như mức thuế suất hàng hóa này khi được bán, chỉ có giá tính thuế là bằng 0. Hướng dẫn cách ghi hóa đơn hàng khuyến mãi không thu tiền, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau: "a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế gtgt"

- Theo quy định về Luật Thương mại thì những hàng hóa dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải đăng ký với Sở Công Thương.

Chi tiết: Thủ tục đăng ký chương trình khuyến mãi

- Theo khoản 5 điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC qui định: “5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”

Kếtluận:

Hàng dùng làm khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải được đăng ký với Sở Công Thương. Khi xuất hàng phải lập hóa đơn, trên hóa đơn phải ghi rõ: Tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu... giá tính thuế bằng không.

VD: Tháng 5/2018 Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo áp dụng chương trình khuyến mãi: Mua 10 USB Kington trị giá 500.000 đồng/cái tặng ngay 1 USB Kington trị giá 500.000đồng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AA/14P Liên 1: Lưu Số: 0000250

Ngày.21...tháng..05.năm 2018

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV Phân Phối Hoàn Hảo Mã số thuế: 0313783398 Địa chỉ: 20 Đống Đa, phường 2, quận Tân Bình, Tp.HCM

Điện thoại:.......08.6672 6481.........Số tài khoản.........................................................