Cả 2 năm lỗ kết chuyển lỗ như thế nào năm 2024
Khi lập quyết toán thuế TNDN, bạn cần làm phụ lục chuyển lỗ. Anpha hướng dẫn bạn cách chuyển lỗ trên phụ lục 03-2/TNDN theo Thông tư 80. Có ví dụ chi tiết. Show I. Điều kiện để được chuyển lỗ
II. Cách chuyển lỗ trên phụ lục 03-2/TNDN (có ví dụ chi tiết)Mẫu phụ lục 03-2/TNDN chuyển lỗ theo TT 80/2021: Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và phát sinh cả lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì doanh nghiệp phải tách riêng số lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh kê khai ở phần I và lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản kê khai ở phần II của phụ lục 03-2/TNDN.
1. Trường hợp doanh nghiệp chỉ phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh và không có hoạt động chuyển nhượng bất động sản Trong trường hợp này thì doanh nghiệp chỉ kê khai chuyển lỗ vào phần I của phụ lục 03-2/TNDN.
Ví dụ: Năm 2021, công ty A có phát sinh lãi từ hoạt động sản xuất phần mềm được hưởng ưu đãi thuế là 250 triệu đồng, lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không được hưởng ưu đãi thuế là 100 triệu đồng. Kỳ tính thuế năm 2020, công ty lỗ 300 triệu đồng tuy nhiên công ty không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào. Vì vậy, công ty thực hiện chuyển lỗ của năm 2020 vào phần lãi của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế trước sau đó sẽ chuyển phần lỗ còn lại vào lãi của hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế cụ thể như sau:
➨ Như vậy, doanh nghiệp kê khai trên phụ lục 03-2/TNDN như sau: 2. Trường hợp doanh nghiệp vừa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh vừa phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Ví dụ: Công ty B phát sinh lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ năm 2015 đến năm 2021 như bảng sau: 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Hoạt động sản xuất kinh doanh Lỗ 400 triệu Lời 100 triệu Lỗ 150 triệu Lời 100 triệu Lời 50 triệu Lời 80 triệu Lời 350 triệuHoạt động chuyển nhượng BĐS Lỗ 300 triệu Lời 200 triệu Lỗ 100 triệu Lỗ 200 triệu Lời 180 triệu Lời 250 triệu Lỗ 80 triệu Công ty sẽ thực hiện chuyển lỗ các năm như sau:
Theo TT 80/2021/TT-BCT thì bắt đầu từ năm 2021 doanh nghiệp kê khai phụ lục chuyển lỗ theo mẫu mới sẽ gộp chung phụ lục 03-2A/TNDN và phụ lục 03-2B/TNDN thành phụ lục 03-2/TNDN, vì vậy năm 2021 doanh nghiệp sẽ kê khai phụ lục chuyển lỗ như sau: Xem thêm: \>> Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo TT 80; \>> Lập phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp [3-3A/TNDN] III. Câu hỏi thường gặp về chuyển lỗ thuế TNDN1. Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất thì sau khi chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất xong thì doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ như thế nào? Khi doanh nghiệp thực hiện quyết toán với cơ quan thuế tới thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình, sáp nhập hay hợp nhất thì doanh nghiệp theo dõi chi tiết số lỗ phát sinh của từng năm chưa chuyển hết và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi đã chuyển đổi loại hình, sáp nhập, hợp nhất. Nếu vẫn chưa bù trừ hết số lỗ trong cùng năm thì được tiếp tục chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo tối đa trong vòng 5 năm kể từ năm phát sinh lỗ. 2. Doanh nghiệp chia, tách thành doanh nghiệp khác mà vẫn còn lỗ chưa chuyển hết thì sau khi chia, tách thành số lỗ đó sẽ được phân bổ như thế nào? Số lỗ của doanh nghiệp trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác nếu vẫn còn trong thời hạn được chuyển lỗ thì số lỗ này sẽ được phân bổ theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách thành doanh nghiệp khác. |