Có được ghi hóa đơn giảm doanh thu logistic không năm 2024

Các dịch vụ quảng cáo của bên chị đã thực hiện xong trước 01/7/2023 nhưng do hai bên chưa chốt kịp nghiệm thu thanh lý để xuất hóa đơn, nên hóa đơn phải xuất sau 01/7/2023. Vậy thuế suất thuế GTGT trong trường hợp này có được giảm 02% không em?

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ như sau:

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Theo đó, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, trừ trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ.

2. Dịch vụ đã hoàn thành trước ngày 01/7/2023 nhưng xuất hóa đơn sau 01/7/2023 thì được giảm thuế GTGT không?

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Theo đó, thời điểm tính thuế GTGT được xác định như trên. Đối với cung ứng dịch vụ quảng cáo thì thời điểm tính thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Mà thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Như vậy, dịch vụ quảng cáo được hoàn thành trước ngày 01/7/2023 thì thuế GTGT được tính theo mức thuế suất trước ngày 01/7/2023. Điều đó có nghĩa là trường hợp này không được giảm thuế GTGT.

Ngoài ra, việc Công ty mình không lập hóa đơn khi hoàn thành xong dịch vụ mà phải đợi đến khi khách hàng nghiệm thu xong mới xuất hóa đơn là sai quy định về thời điểm lập hóa đơn dẫn đến việc có thể sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.

3. Lập hóa đơn sai thời điểm bị phạt bao nhiêu tiền?

Căn cứ theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm như sau:

- Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt cảnh cáo.

- Nếu lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế thì bị phạt từ 3 triệu đồng đến 5 triệu đồng.

- Nếu lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên) thì bị phạt từ 4 triệu đồng đến 8 triệu đồng.

Lưu ý: Mức phạt này áp dụng đối với tổ chức vi phạm căn cứ theo điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định này.

Bản chất đây là hóa đơn thu hộ và nộp thay phần thuế nhà thầu của hãng tàu nước ngoài và được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Do đó, trường hợp thuê dịch vụ vận tải quốc tế của hãng vận tải nước ngoài để nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam thông qua đại lý thu hộ hãng tàu nước ngoài là các công ty Logistic, công ty Logistic lập hóa đơn giao cho Công ty thì hóa đơn này hợp lệ để kê khai khấu trừ thuế GTGT và làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện

• Ghi rõ nội dung thu hộ cước vận tải quốc tế và các khoản thu hộ khác
• Dòng thuế suất ghi “XXX”
• Tiền thuế được tính bằng 5% doanh thu thu hộ các hãng tàu nước ngoài (Thuế nhà thầu = Tổng giá trị thanh toán x thuế suất 5%)
• Các nội dung khác trên hóa đơn đều ghi đúng quy định

(Cập nhật: Hóa đơn điện tử

2/ Cơ sở pháp lý và hướng dẫn

• Nghị định 123/2020/NĐ-CP – Điều 13:

4. Ngoài các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác theo yêu cầu quản lý

• Điểm b2 Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định: “Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện”.
• Công văn số 3947/TCT-CS ngày 25 tháng 9 năm 2009

Trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau:

– Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.

– Đối với khách hàng là doanh nghiệp chế xuất: Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài, dòng thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT không ghi và gạch chéo.

Trường hợp hoạt động giao nhận kho vận bao gồm cước vận tải quốc tế: việc lập hoá đơn được thực hiện như hướng dẫn nêu trên đối với hai loại khách hàng, trên hoá đơn ghi rõ giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT và giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT (cước vận tải quốc tế) với thuế suất 0%.

Khách hàng được sử dụng hoá đơn do Đại lý thu hộ Hãng nước ngoài xuất để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, kể cả những hoá đơn xuất từ ngày 1/1/2009.

• Công văn số 6142/BTC-CST ngày 09 tháng 5 năm 2016
• Tham khảo: Website của Bộ tài chính mof.gov.vn cho phép kê khai thuế gtgt khấu trừ đầu vào hóa đơn có dòng thuế suất XXX đủ điều kiện

Kính gửi Bộ Tài chính Công ty chúng tôi có nhận được 1 số hóa đơn (đầu vào) của đại lý hãng tàu vận tải nước ngoài, trên hóa đơn phần diễn giải có ghi “thu hộ hãng tàu…” phần thuế suất gạch bỏ bằng dấu “xxx”, phần tiền thuế GTGT có ghi 1 khoản tiền thuế (không phải thuế suất 5% hay 10%). Vì vậy tôi xin được hỏi hóa đơn này khi kê khai có được khấu trừ phần tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn không? Rất mong được quý Bộ giải đáp.