Thời điểm xuất hóa đơn trong công ty xây dựng năm 2024

Căn cứ:Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn 51/2010/NĐ-CP 04/2014/NĐ-CP hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ. Thời điểm xuất hóa đơn đối với công trình xây dựng như sau

–Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

• Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.
• Nghiệm thu là phải xuất hóa đơn không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền không phụ thuộc vào quyết toán công trình hay chưa quyết toán.

Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm xuất hóa đơn là NGÀY THU TIỀN.

Như vậy:

– Khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục -> Là phải lập hóa đơn. (Các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn)

– Nếu thu tiền theo tiến độ -> Thì ngày thu tiền là phải lập hóa đơn (Áp dụng cho trường hợp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng)

• Vào thời điểm nghiệm thu là thời điểm xác định xuất hóa đơn GTGT nếu: Xuất sai thời điểm có thể phạt theo: phạt xuất hóa đơn sai thời điểm theo TT10 + phạt vi phạm hành chính hành vi kê khai sai TT166

– Nếu xuất hóa đơn mà sau này khi quyết toán bị giảm giá trị công trình tất cả cụ thể tại: Tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

” Điều 20. Xử lý đối với hoá đơn đã lập”

Trong trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điểu chỉnh sai sót.

Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

– Tại khoản 2.10 Phụ lục 4 Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.

Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.”

Xuất HĐĐT cho công trình xây dựng thường gây nhiều khó khăn cho các kế toán. Bởi so với các ngành khác, đặc thù ngành xây dựng có cách viết hóa đơn khác biệt. Nếu bạn vẫn chưa biết cách xuất HĐĐT cho công trình xây dựng theo quy định mới nhất năm 2022 như thế nào, hãy cùng iHOADON tìm hiểu bài viết sau đây!

1. Quy định về thời điểm xuất HĐĐT

Quy định về thời điểm xuất HĐĐT

Căn cứ theo Điều 4, Thông tư 68/2019/TT-BTC quy định về thời điểm xuất hóa đơn hợp phát như sau:

- Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc giao hàng nhiều lần, bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ

+ Đối với bán hàng hóa, thời điểm lập HĐĐT là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.

+ Đối với nhà cung cấp dịch vụ, thời điểm lập HĐĐT là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt tiền đã thu được hay chưa.

+ Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

- Trường hợp xuất hóa đơn đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu thô, condensate và khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than:

+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc bán dầu thô, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

+ Thời điểm xuất hóa đơn với việc giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì cần phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao mỗi lần giao hàng hay bàn giao.

2. Thời điểm xuất HĐĐT cho công trình xây dựng

Thời điểm xuất HĐĐT cho công trình xây dựng

Theo quy định hiện nay, việc xây dựng các công trình được tiến hành theo quy trình:

+ Nhà thầu chính nhận thầu trọn gói, sau đó chia thành việc nhỏ bàn giao cho nhà thầu phụ.

+ Nhà thầu chính thanh toán cho thầu phụ sau khi thầu phụ hoàn thành hạng mục công trình.

Khi đó, có thể xảy ra tình trạng hóa đơn chưa được nghiệm thu và xuất do chủ đầu tư chưa xác nhận dù thanh toán công trình đã về tài khoản của nhà thầu phụ, dẫn đến rủi ro về hạch toán thuế.

Theo Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC, thời điểm xuất HĐĐT cho công trình xây dựng như sau: Ngày xuất hóa đơn với ngành xây dựng, lắp đặt là khi nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trong đó:

+ Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao theo từng hạng mục, công trình thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

+ Trường hợp tổ chức kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn chính là ngày thu tiền.

Như vậy, theo pháp luật hiện hành, khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc từng hạng mục là phải tiến hành lập hóa đơn, trong khi đó, các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn.

Trong trường hợp thu tiền theo tiến độ như kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng,... ngày thu tiền phải lập hóa đơn.

3. Hướng dẫn xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng

Hướng dẫn xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng

Kế toán cần chú ý xuất hóa đơn tùy từng loại công trình xây dựng khác nhau. Theo đó, có 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.

Xuất HĐĐT cho công trình xây dựng cuốn chiếu

Công trình xây dựng cuốn chiếu (công trình phân đoạn, công trình nghiệm thu theo giai đoạn) là làm đến đâu, nghiệm thu đến đó. Do vậy, sau khi hoàn thành phân đoạn nào thì nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn.

Ví dụ, hướng dẫn cách xuất hóa đơn cho 3 giai đoạn của công trình xây dựng nhà máy sản xuất sữa như sau:

- Giai đoạn 1: Xây móng:

Sau khi hoàn thành xây móng công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ lập ra biên bản nghiệm thu giai đoạn 1 với các giấy tờ như:

+ Biên bản xác nhận khối lượng.

+ Bảng quyết toán khối lượng.

Từ đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn này.

- Giai đoạn 2: Xây thô công trình:

+ Các giấy tờ cần chuẩn bị bao gồm:

+ Biên bản nghiệm thu.

+ Biên bản xác nhận khối lượng công trình.

+ Bảng quyết toán khối lượng.

Từ đó, tiến hành tạo lập và xuất hóa đơn giai đoạn 2.

- Giai đoạn 3: Hoàn thành công trình:

Sau khi hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị nghiệm thu tổng kết các giai đoạn trước, lập biên bản tổng hợp, bao gồm:

+ Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng.

+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.

+ Bảng quyết toán khối lượng công trình.

Từ đó, xuất hóa đơn VAT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.

Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất thì đơn vị nghiệm thu cần lập biên bản nghiệm thu và các chứng từ cần thiết để đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Công trình xây dựng hoàn thành đại cục

Công trình xây dựng đại cục là bên thi công phải xây dựng hết các hạng mục thì mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán công trình.

Loại này chỉ cần xuất hóa đơn một lần duy nhất vào thời điểm bàn giao công trình. Khi kết thúc công trình, đơn vị nghiệm thu chuẩn bị các giấy tờ sau:

+ Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng

+ Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc

+ Bảng quyết toán khối lượng công trình

Trên cơ sở đó, đơn vị nghiệm thu sẽ tiến hành lập và xuất hóa đơn GTGT để thanh toán hợp đồng cho bên chủ thầu thi công.

Các bạn vừa đọc bài viết hướng dẫn về cách xuất hoá đơn điện tử cho công trình xây dựng. Đây là nội dung kế toán viên cần đặc biệt chú ý để thực hiện nghiệp vụ hóa đơn tuân thủ quy định pháp luật cho phép.

Xuất hóa đơn 8% khi nào?

Hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT xuống 8% từ 01/01/2024 đến hết 30/6/2024.

Thời điểm xuất hóa đơn là khi nào?

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ Căn cứ quy định tại Khoản 2 và Khoản 3 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Xuất hóa đơn không đúng thời điểm bị phạt bao nhiêu?

Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này.

Hợp đồng dịch vụ xuất hóa đơn khi nào?

Thời điểm xuất hoá đơn cung ứng dịch vụ: “Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”