Công văn giair trình về việc thanh toán hãng tàu năm 2024
Kính gửi Tổng Cục Thuế, Công ty chúng tôi là đại lý cho hãng tàu nước ngoài, hàng tháng có nộp hộ thuế nhà thầu cho hãng tàu nước ngoài (gồm thuế GTGT và thuế Thu nhập doanh nghiệp) . Nhưng theo Điều 2 Mục 1 của Thông tư 205/2013/TT-BTC có nêu ra thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc phạm vi áp dụng của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Vậy mong Tổng cục Thuế giải đáp thắc mắc là trong trường hợp này, hãng tàu nước ngoài có được miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp nhà thầu hay không? Xin trân trọng cảm ơn. 24/05/2019 Bản chất đây là hóa đơn thu hộ và nộp thay phần thuế nhà thầu của hãng tàu nước ngoài và được lập theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Do đó, trường hợp thuê dịch vụ vận tải quốc tế của hãng vận tải nước ngoài để nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài về Việt Nam thông qua đại lý thu hộ hãng tàu nước ngoài là các công ty Logistic, công ty Logistic lập hóa đơn giao cho Công ty thì hóa đơn này hợp lệ để kê khai khấu trừ thuế GTGT và làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng điều kiện
(Cập nhật: Hóa đơn điện tử Như vậy, một số hóa đơn thể hiện thuế suất KHAC:5,26% là kết quả của việc quy đổi doanh thu NET của hãng tàu: 5,26% = 5%/(1- 5%)
Cơ sở pháp lý và hướng dẫn
4. Ngoài các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, Bộ Tài chính hướng dẫn việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác theo yêu cầu quản lý
Trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau: – Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên. – Đối với khách hàng là doanh nghiệp chế xuất: Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài, dòng thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT không ghi và gạch chéo. Trường hợp hoạt động giao nhận kho vận bao gồm cước vận tải quốc tế: việc lập hoá đơn được thực hiện như hướng dẫn nêu trên đối với hai loại khách hàng, trên hoá đơn ghi rõ giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT và giá trị dịch vụ thu hộ chịu thuế GTGT (cước vận tải quốc tế) với thuế suất 0%. Khách hàng được sử dụng hoá đơn do Đại lý thu hộ Hãng nước ngoài xuất để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định, kể cả những hoá đơn xuất từ ngày 1/1/2009.
Kính gửi Bộ Tài chính Công ty chúng tôi có nhận được 1 số hóa đơn (đầu vào) của đại lý hãng tàu vận tải nước ngoài, trên hóa đơn phần diễn giải có ghi “thu hộ hãng tàu…” phần thuế suất gạch bỏ bằng dấu “xxx”, phần tiền thuế GTGT có ghi 1 khoản tiền thuế (không phải thuế suất 5% hay 10%). Vì vậy tôi xin được hỏi hóa đơn này khi kê khai có được khấu trừ phần tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn không? Rất mong được quý Bộ giải đáp. |