Có phải xuất hóa đơn cho hàng đổi trả năm 2024
|
Căn cứ Khoản 2.8 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp: Show “Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có). Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.” Trường hợp Công ty Ông theo trình bày, Công ty bán hàng đã xuất giao hóa đơn và kê khai thuế, sau đó khách hàng trả lại một phần hàng hóa vì kém chất lượng thì khi xuất hàng trả lại bên mua phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại cho người bán do kém chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có). Trường hợp bên mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa hai bên phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn) lý do trả hàng và Công ty thu hồi hóa đơn đã lập, đồng thời lập lại hóa đơn theo số lượng hàng hóa thực tế bán cho khách hàng. Căn cứ vào hóa đơn hoặc biên bản trả lại hàng, Công ty kê khai điều chỉnh giảm doanh thu, giảm tiền thuế GTGT đầu ra đã kê khai trước đây. Trường hợp trong kỳ kê khai Công ty chỉ phát sinh một hóa đơn trả lại hàng thì Công ty kê khai âm vào chỉ tiêu Doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Cục Thuế TP thông báo Ông biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này. Bài viết tóm tắt quy định và hướng xử lý với Hóa đơn điện tử trả lại hàng, trường hợp đã xuất hóa đơn và gửi cho người mua, có phát sinh trường hợp người mua trả lại hàng hóa thì: Cập nhật mới nhất: Bên bán lập hóa đơn trả lại hàngÁp dụng: Cả khi trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa Update 2023/10: Bên bán xuất hóa đơn trả hàng – Công văn 4511/TCT-CS Giả sử tình huống là vào ngày 01/07/20XX, Công ty TNHH Manabox Việt Nam trả lại lô hàng đã mua từ CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM, thông tin cụ thể:
Khi đó, Bên bán là CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM lập hóa đơn như sau: Định khoảnBên bán CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM Bên mua Công ty TNHH Manabox Việt Nam Nợ TK 5212: 80.000.000 Nợ TK 3331: 8.000.000 Có TK 131 (Công ty TNHH Manabox Việt Nam): 88.000.000 Nhập kho ghi bút toán theo giá gốc đã xuất kho trước đó
Có TK 156: 80.000.000 Có TK 133: 8.000.000 Xem thêm hồ sơ cần chuẩn bị: https://manaboxvietnam.com/mau-ho-so-hang-ban-bi-tra-lai/ Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót Kê khai hóa đơn trả lại hàng trên tờ khai thuếTham khảo hướng dẫn tại công văn 4059 dưới đây, theo đó
Điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh Cơ sở pháp lý:Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020: Căn cứ khoản 1 Điều 4 Trích Nghị định 123/2020/NĐ-CP “1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mâu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuan dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này” Căn cứ khoản 2 Điều 19 về xử lý hóa đơn có sai sót. “2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dồng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mâu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”. b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dồng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mâu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp.
[collapse] Trước đó, có nhiều quan điểm về bên xuất hóa đơn, mấu chốt phát sinh vấn đề là theo công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023, cụ thể phát sinh như sau Xem các phương án xuất hóa đơn trước đó Giai đoạn Trước ngày 29/5/2023 Từ ngày 29/5/2023 Bên lập hóa đơn Bên mua Chưa rõ ràng do có 02 quan điểm như sau Bên mua Bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, nếu điều chỉnh:
Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023: “Trường hợp hàng hóa đã mua…, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập…” Công văn hướng dẫn 4943/TCT-KK 287/CTBNI-TTHT; 7589/CTTPHCM – TP HCM, 28218/CTHN-TTHT Rất nhiều, ví dụ, công văn 8999/CTTPHCM-TTHT Khai thuế GTGT Hóa đơn trả lại hàng được khai tại kỳ T1 + Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra + Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào Hóa đơn trả lại hàng được khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tại kỳ T0 + Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra + Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào Hóa đơn trả lại hàng được khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tại kỳ T0 + Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra + Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào Tuy nhiên, theo thông tin mới nhất thì tại Dự Thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc xuất hóa đơn trả lại hàng được áp dụng như sau (Bên bán lập hóa đơn)
Tham khảo câu trả lời Cục thuế TP Hà Nội Kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT – VAT declaration Adjustment Trường hợp người mua là cá nhân, không có sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng/hóa đơn bán hàng Chia thành 2 trường hợp Khi nhận trả lại một phần hàng hóa Khi nhận trả lại toàn bộ hàng hóa Điều chỉnh Bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh giảm đúng với thực tế một phần hàng hóa đã nhận lại Người mua và người bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng Bên bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập cho người mua Kê khai thuế GTGT Nếu chưa kê khai hóa đơn ban đầu: Phải kê khai cả hóa đơn ban đầu và hóa đơn điều chỉnh Nếu đã kê khai hóa đơn ban đầu: Căn cứ vào hóa đơn xuất lại để thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT Nếu chưa kê khai hóa đơn ban đầu: Hủy hóa đơn và không phải kê khai Nếu đã kê khai hóa đơn ban đầu: Kê khai điều chỉnh lại tờ khai thuế GTGT Trước đó, tại công văn số 8625/TB-CTTPHCM Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá thì: + Trường hợp Người mua là cơ sở kinh doanh có sử dụng hóa đơn, thì khi trả lại hàng hóa người mua lập hóa đơn giao cho người bán. Trên hóa đơn ghi số lượng hàng hóa trả lại, tiền thuế, thuế suất trả lại và thuế GTGT. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hóa, người mua và người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu thuế GTGT đầu ra, đầu vào. + Trường hợp người mua ko phải là cơ sở kinh doanh, người bán hủy hóa đơn điện tử đã lập, người bán thông báo với cơ quan thuế việc hủy HĐĐT đã lập và thực hiện khai điều chỉnh giảm doanh thu thuế GTGT đầu ra tại thời điểm nhận lại hàng hóa. |
