Vậy xin hỏi luật sư, điều này có đúng hay không? Do điều kiện sức khỏe nên bố tôi không thể vào tận Tp.HCM để ký chuyển nhượng. Liệu bố tôi có thể ủy quyền cho mẹ tôi bán đất không?
Chân thành cảm ơn!
[dtdhanh@...]
Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3, Luật Thuế TNCN phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam; cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3, Luật Thuế TNCN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Trả lời:
Theo thông tin mà bạn cung cấp, luật sư tư vấn về việc nộp thuế thu nhập cá nhân [TNCN] khi ủy quyền bán đất như sau:
Căn cứ theo Khoản 1, Điều 2, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của Quốc hội ban hành ngày 21/11/2007, chính thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2009, được bổ sung, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13 của Quốc hội ban hành ngày 22/11/2012 bổ sung, sửa đổi một số điều của Luật Thuế TNCN có hiệu lực từ ngày 1/7/2013, đối tượng nộp thuế được quy định như sau:
Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3, Luật Thuế TNCN phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam và cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3, Luật Thuế TNCN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Thu nhập được miễn thuế TNCN được quy định tại Điều 4, Luật này: “1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
...4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau...”.
Khoản 5, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày ngày 15/8/2013 quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản [BĐS]. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng BĐS gồm các trường hợp: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
Mặt khác, Tổng cục Thuế đã ban hành một số công văn hướng dẫn về việc thu thuế TNCN. Đó là các Công văn số 3373/TCT-TNCN ban hành ngày 20/9/2011 về thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS thông qua hợp đồng ủy quyền và Công văn số 1133/TCT-TNCN ban hành ngày 5/4/2011 giải đáp những vướng mắc về thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS.
Đối với trường hợp cụ thể bạn hỏi, bố mẹ bạn đã ký hợp đồng ủy quyền cho bạn được toàn quyền sử dụng, quản lý và giải quyết các tranh chấp phát sinh liên quan đến lô đất mà bố mẹ bạn mua năm 2011 tại Tp.HCM. Đồng thời, bạn cũng được quyền tặng cho, chuyển nhượng, cho mượn, cho thuê, thế chấp, cầm cố, góp vốn và thực hiện các giao dịch khác theo luật định với những điều kiện do bạn tự quyết. Khi chuyển nhượng lô đất nói trên, bạn chỉ phải nộp thuế TNCN một lần nếu bạn có hồ sơ chứng minh có mối quan hệ như các trường hợp tại Khoản 1, Khoản 4, Điều 4 Luật thuế TNCN.
Luật sư cho hỏi như vậy có đúng không? Do sức khỏe bố tôi yếu nên không thể vào trong này kí chuyển nhượng thì có thể ủy quyền cho mẹ tôi đứng ra bán một mình không? Mong luật sư tư vấn giúp. Xin cảm ơn.
Luật sư Phạm Thị Bích Hảo, Giám đốc Công ty luật TNHH Đức An, Thanh Xuân, HN
Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 của Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Tại Điều 4 Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 quy định thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:
“1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
...4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau...”;
Căn cứ Khoản 5 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN đối với: “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất...”;
Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1133/TCT-TNCN ngày 5/4/2011 về vướng mắc về thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS và Công văn số 3373/TCT-TNCN ngày 20/9/2011 về thuế TNCN đối với chuyển nhượng BĐS thông qua hợp đồng ủy quyền.
Từ các căn cứ và hướng dẫn nêu trên, trường hợp bố mẹ ký hợp đồng ủy quyền cho bạn được toàn quyền quản lý, sử dụng và giải quyết các tranh chấp phát sinh có liên quan đến thửa đất và nhà ở nêu trên, được quyền chuyển nhượng, tặng cho, cho thuê, cho mượn, cầm cố, thế chấp, góp vốn hoặc thực hiện các giao dịch khác theo quy định của pháp luật với các điều kiện do bạn quyết định; đồng thời bạn có hồ sơ chứng minh được có mối quan hệ như các trường hợp nêu tại Khoản 1 và Khoản 4 Điều 4 Luật thuế TNCN thì chỉ tính thuế thu nhập cá nhân 1 lần.