Lập biên bản điều chỉnh hay hóa đơn điều chỉnh năm 2024

viết, điền thông tin xảy ra sai sót, nhưng một thời gian sau khi kê khai thuế rồi mới phát hiện ra dẫn đến phải làm hóa đơn điều chỉnh, biên bản điều chỉnh, biên bản ghi nhận sai sót.

Vậy cách lập biên bản cho một hóa đơn sai nội dung như sai tên, địa chỉ bên mua, sai thông tin tên loại hàng hoá, đơn vị tính, số tiền bằng chữ… không liên quan đến mã số thuế hoặc số tiền nhưng đã kê khai thuế thì xử lý như thế nào? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu qua bài viết dưới

Căn cứ:

• Điều 9 – Thông tư 32/2011/TT-BTC
• Điều 20 - Thông tư 39/2014/TT-BTC
• Điều 3 – Thông tư 26/2015/TT-BTC

Hướng dẫn cách thức lập biên bản điều chỉnh với một số nội dung sai sót trong hóa đơn

1. Đối với hóa đơn sai sót liên quan đến tên, địa chỉ

   Theo Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

   “….Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính”

   Như vậy hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế thì hai bên lập biên bản điều chỉnh và không cần lập hóa đơn điều chỉnh.

   Mẫu biên bản điều chỉnh tên, địa chỉ người mua:

   Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn

   1. Đối với hóa đơn sai tên nội dung hàng hóa, đơn vị tính (Số tiền đúng)

      Căn cứ Khoản 2 Điều 9 – Thông tư 32/2011/TT-BTC đối với hóa đơn điện tử:

      “Hóa đơn điện tử có sai sót đã gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế thì bên bán xử lý:

      - Lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót

      - Bên bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót.

      - Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu...

      - Sau khi xuất Hóa đơn điều chỉnh thì cả 2 bên thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành.

      - Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”

      Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định việc điều chỉnh sai sót cho hoá đơn giấy như sau:

      “Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

      Như vậy đối với cả hoá đơn điện tử và hoá đơn giấy sai nội dung hàng hoá mà không sai số tiền, kế toán doanh nghiệp đều cần lập biên bản thoả thuận và xuất lại hoá đơn điều chỉnh mới.