Hướng dẫn điều chỉnh hóa đơn viết sai năm 2024

Bài viết tóm tắt và trích dẫn quy định khi điều chỉnh hóa đơn sai sót nhiều lần như hóa đơn điều chỉnh thì điều chỉnh cho hóa đơn lần thứ mấy? Có được điều chỉnh 1 hóa đơn cho nhiều hóa đơn…

1/ Nguyên tắc điều chỉnh hóa đơn sai sót nhiều lần

Theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế tại công văn 1647/TCT-CS, hóa đơn điều chỉnh, thay thế các lần sau (F2, F3…Fn) thì thực hiện theo nguyên tắc sau

• \> Nếu điều chỉnh thì hóa đơn Fn đều điều chỉnh cho F0, kể cả F0 đã bị F1 điều chỉnh
• \> Nếu thay thế thì hóa đơn Fn thay thế cho Fn-1 (hóa đơn thay thế lần gần nhất), không phải F0
• \> Trường hợp hóa đơn điện tử đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu

Các câu hỏi liên quan đến mẫu 04/SS-HDDT

Tóm tắt Mindmap – CCT Khu Vực Bắc Nghệ

2/ Có được điều chỉnh 1 hóa đơn cho nhiều hóa đơn

Tham khảo bài viết dưới đây:

1 hóa đơn điều chỉnh cho nhiều hóa đơn sai sót

Ví dụ tham khảo sai số tiền nhiều lần

• Lập hóa đơn thay thế

  Hóa đơn F0 có các thông tin

  Thông tin Số tiền Tiền trước thuế 100.000 Tiền thuế 10.000 Tổng tiền 110.000

  Sau đó phát hiện ra, số tiền đúng phải là 300.000 tiền trước thuế. Khi đó, công ty lập hóa đơn F1 thay thế cho hóa đơn F0 với thông tin về số tiền như sau

  Thông tin Số tiền Tiền trước thuế 300.000 Tiền thuế 30.000 Tổng tiền 330.000

  Nếu tiếp tục phát hiện ra sai sót, giả sử số tiền đúng phải là 50.000 tiền trước thuế. Khi đó, công ty lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1 với thông tin về số tiền như sau

  Thông tin Số tiền Tiền trước thuế 50.000 Tiền thuế 50.000 Tổng tiền 55.000

  • Lập hóa đơn điều chỉnh

    Hóa đơn F0 có các thông tin

    Thông tin Số tiền Tiền trước thuế 100.000 Tiền thuế 10.000 Tổng tiền 110.000

    Sau đó phát hiện ra, số tiền đúng phải là 300.000 tiền trước thuế. Khi đó, công ty lập hóa đơn F1 điều chỉnh cho hóa đơn F0 với thông tin về số tiền như sau (Điều chỉnh tăng 200.000 tiền trước thuế)

    Thông tin Số tiền Tiền trước thuế +200.000 Tiền thuế +20.000 Tổng tiền +220.000

    Nếu tiếp tục phát hiện ra sai sót, giả sử số tiền đúng phải là 50.000 tiền trước thuế. Khi đó, công ty lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 với thông tin về số tiền như sau

    • Số tiền đã điều chỉnh lũy kế sau hóa đơn F1: 100.000 + 200.000 = 300.000
    • Số tiền phải điều chỉnh giảm ở hóa đơn F2: 50.000 – 300.000 = – 250.000 Thông tin Số tiền Tiền trước thuế -250.000 Tiền thuế -25.000 Tổng tiền -275.000

    Hướng dẫn chung về xử lý sai sót hóa đơn điện tử

    Điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh

    Cơ sở pháp lý: Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

    1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.

    2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

    1. Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
    2. Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

    b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

    Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

    b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

    Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

    Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).