Công văn số 3671 tct-dnl ngày 16 08 2023 năm 2024

Trả lời công văn số 820/CT-THDT ngày 31/5/2010 của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về việc đề nghị hướng dẫn chính sách thuế, sau khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 1.2.b; Điểm 1.3 mục III phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 2 Phụ lục I Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 của Bộ Tài chính, quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng;

Căn cứ quy định tại Điểm 5, Điểm 6 Điều 3; Điểm 3 Điều 6 Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh ngoại hối;

Căn cứ Điểm 1 Công văn số 10220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT;

Căn cứ Công văn số 18002/BTC-TCT ngày 22/12/2009 của Bộ Tài chính về việc thanh toán qua ngân hàng từ tài khoản vãng lai.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Bình căn cứ Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 của liên Bộ Tài chính và Ngân hàng nhà nước để phối hợp với Ngân hàng Nông nghiệp & phát triển nông thôn huyện Minh Hóa tỉnh Quảng Bình kiểm tra, xác minh làm rõ chứng từ thanh toán là của Công ty TNHH Tùng Sơn thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho Công ty TNHH Chăm Pa (Lào) qua tài khoản vãng lai mở tại Việt Nam hay là thanh toán cho cá nhân bà Đinh Thị Ngọc Bé qua tài khoản vãng lai. Trên cơ sở đó, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình xem xét giải quyết hoàn thuế theo chế độ quy định, nếu:

- Trường hợp chứng từ thanh toán của Công ty TNHH Tùng Sơn thanh toán tiền mua hàng vào tài khoản vãng lai của Công ty TNHH Chăm Pa (Lào) mở tại Ngân hàng Nông nghiệp & phát triển nông thôn huyện Minh Hóa tỉnh Quảng Bình và việc thanh toán này được quy định trong phụ lục hợp đồng và ủy quyền cho bà Đinh Thị Ngọc Bé (người Việt Nam) là nhân viên của Công ty làm chủ tài khoản thì chứng từ thanh toán này Công ty TNHH Tùng Sơn được chấp nhận là chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm thủ tục khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Trường hợp Công ty TNHH Tùng Sơn nhập khẩu hàng hóa, nếu Công ty thực hiện nộp thuế khâu nhập khẩu, có đầy đủ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và đáp ứng đủ các điều kiện về hoàn thuế theo quy định tại Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên thì Công ty được khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định.

- Trường hợp nêu trên nếu chứng từ thanh toán của Công ty TNHH Tùng Sơn thanh toán tiền hàng hóa nhập khẩu vào tài khoản vãng lai của cá nhân bà Đinh Thị Ngọc Bé (người Việt Nam) mở tại các Ngân hàng ở Việt Nam thì Công ty TNHH Tùng Sơn không đủ điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT khâu nhập khẩu.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Quảng Bình biết, hướng dẫn đơn vị thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy định pháp luật về thuế, các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan và hướng dẫn tại công văn này.

Thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính liên quan đến kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ Lê Minh Khái tại văn bản số 324/VPCP-KTTH của Văn phòng Chính phủ, Tổng cục Thuế đề nghị:

1. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với thư tín dụng (L/C):

- Căn cứ quy định tại khoản 15 Điều 4, điểm a khoản 6 Điều 98 Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 quy định về thư tín dụng, khoản 8 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008 đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2013 quy định về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cấp tín dụng;

- Căn cứ quy định tại khoản 33 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế năm 2012 sửa đổi, bổ sung Điều 107 Luật Quản lý thuế năm 2006; điểm c khoản 2 Điều 138 Luật quản lý thuế năm 2019; khoản 3 Điều 9, khoản 1 Điều 16, điểm c khoản 3, điểm c khoản 4, điểm c khoản 5 Điều 32 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;

- Căn cứ quy định tại khoản 32 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế năm 2012 đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 5 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế năm 2014, khoản 3 Điều 3 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế năm 2016; khoản 2 Điều 59 Luật quản lý thuế năm 2019 quy định về tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp tiền thuế;

Tại văn bản số 324/VPCP-KTTH ngày 12/8/2023 của Văn phòng Chính phủ, Phó Thủ tướng Lê Minh Khái đã có kết luận: “Giao Bộ Tài chính chỉ đạo Tổng cục Thuế căn cứ quy định Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Các tổ chức tín dụng năm 2010 và pháp luật liên quan thực hiện thu thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thư tín dụng (L/C) theo đúng quy định”. Trước đó, ngày 22/4/2020, Tổng cục Thuế đã ban hành công văn số 1606/TCT-DNL đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố rà soát, hướng dẫn các tổ chức tín dụng trên địa bàn quản lý có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ thư tín dụng (L/C) thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo đúng quy định.

Căn cứ các quy định nêu trên và Kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ tại văn bản số 324/VPCP-KTTH ngày 12/8/2023 của Văn phòng Chính phủ, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương rà soát việc thực hiện công văn số 1606/TCT-DNL trên phạm vi địa bàn quản lý của mình, tiếp tục đôn đốc các ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kê khai, nộp thuế đối với hoạt động thư tín dụng theo đúng quy định của pháp luật và Kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ tại văn bản số 324/VPCP-KTTH. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế và nộp đủ số tiền thuế phải nộp, tiền chậm nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện thì không xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

2. Thực hiện chỉ đạo của Phó Thủ tướng Chính phủ tại Thông báo số 324/VPCP-KTTH của Văn phòng Chính phủ, Bộ Tài chính đã có công văn số 12622/BTC-TCT ngày 16/11/2023 gửi lấy ý kiến tham gia của Văn phòng Chính phủ, Kiểm toán Nhà nước, Bộ Tư pháp, Ngân hàng Nhà nước để báo cáo Thủ tướng Chính phủ. Khi có ý kiến kết luận của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) sẽ thông báo để các Cục Thuế biết và xử lý theo quy định đối với các khoản tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế của các ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Cục Thuế doanh nghiệp lớn biết và tiếp tục hướng dẫn các ngân hàng thương mại, chi nhánh nước ngoài tại Việt Nam thực hiện nộp đủ số thuế còn thiếu và xử lý theo quy định./.